论文高校涉税经费进项税财务管理模式和效率是关于本文可作为相关专业财务管理论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文财务管理专业就业现状论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
本文是广东省教育会计学会立项课题“教育税收优惠政策研究”的阶段性成果
【摘 要】“营改增”全面实施对高校产生了巨大影响.作为现代服务业和生活服务业等业务的纳税义务人,高校如果成为一般纳税人,则其在发票开具、合同管理和增值税会计核算,涉税经费项目管理模式等方面将面临一系列问题.其中对于经费进项税额的处理选择“按经费项目逐个进行抵扣”还是“全校统一汇总综合抵扣”等抵扣模式,所对应的会计核算方法和管理模式是不同的,其管理效率和成本也不相同,本文以提高管理效率的视角就进项税做相应的分析.
【关键词】高校；进项税额；管理模式
自营业税改增值税政策实施以来,对社会各行业都产生了巨大影响,高校自然也不例外.如果高校成为了一般纳税人,则在发票开具、合同管理和增值税会计核算,涉税经费项目管理模式等方面将面临一系列问题.其中对进项税额的处理选择“按经费项目逐个进行抵扣”还是“全校统一汇总综合抵扣”等抵扣模式,相应选择的会计核算方法和管理模式会产生不同的结果.本文以提高管理效率为出发点,以高校横向科研经费项目为例,就“营改增”后对高校进项税额抵扣模式带来的会计核算和管理问题进行分析,为经费项目的涉税业务管理提供有效指导,以期促进高等院校的现代服务、生活服务等业务在合法纳税的前提下高效开展.
一、增值税进项税额的抵扣模式
在“营改增”之前,高校税务核算是以营业收入乘以税率即可得到应缴税额,收入以实际入账和实际支出成本为依据；在“营改增”之后,高校会计科目设置和税费性质有了发生了变化,其税务核算也会相应改变.小规模纳税人资格高校应交增值税可以通过简单计税法计算,与营业税计算方法相差不大,操作较为简单；而高校作为一般纳税人,其增值税专用发票进项税额在应税项目中可以抵扣,其核算程序变得非常复杂.
以高校横向科研经费项目为例.在高校科研经费管理中,横向科研项目实施课题项目化管理,财务核算上要求分项目单独核算成本,每一个科研项目的收支情况都需要进行单独设立专项辅助账核算.高校会计核算的主体是每一个经费项目,但税务机关认定的纳税主体却是高校,会计主体与纳税主体的不一致进一步增加了税务核算的复杂程度.
从实务操作来看,一般纳税人的高校可选择的增值税进项税额的抵扣模式一般有两种：
1.按经费项目逐个进行抵扣
“按经费项目逐个进行抵扣”是指每一个应税横向科研经费项目中发生的采购支出,凡是取得了增值税专用发票的,均要进行抵扣认证,通过认证的增值税专用发票在做账时均把“应交增值税（进项税额）”科目归入经费项目账进行专项辅助账核算,即进项税额按照经费项目的不同严格区分不同项目来进行抵扣.
2.全校统一汇总综合抵扣
“全校统一汇总综合抵扣”是指全校每个经费项目（含横向科研项目）中发生的采购支出,取得了增值税专用发票先不要进行抵扣认证,由税务岗专人汇集全校专票后根据学校需要来分月或分季进行抵扣认证并确认进项税额；“应交增值税（进项税额）”科目不归入任何部门和经费项目账进行辅助账核算,仅登记会计科目明细账,且该科目只能由税务岗专人做账.
二、不同抵扣模式对应的核算方法和管理方法
1.在“按经费项目逐个进行抵扣”的模式下,根据管理要求的不同,有两种处理方式：
（1）将纳税主体与核算主体严格统一,将增值税的核算严格按每个经费项目分别独立核算.
“应交税费——应交增值税”科目也需要依科研课题要求分项目设置“进项税额”、“销项税额”等三级子科目进行明细核算.每一个应税横向科研经费项目,发生的采购支出,凡是取得了增值税专用发票的,均要进行抵扣认证,通过认证的增值税专用发票在做账时均将“应交增值税（进项税额）”科目归入经费项目账进行专项辅助账核算,同时将实物专用发票记账联钉入凭证附件、将抵扣联交给财务部门税务岗专人保管和处理.一个项目的增值税进项税额只能抵扣同一个项目的增值税销项税额,不能用于抵扣其他项目的增值税销项税额.有收入额暨增值税销项税额发生的次月月初,根据销项税额被进项税抵扣后的净额转出该项目,转入学校的“应交税费-应交增值税（已交税金）”科目贷方.
同一项目的销项税额被进项税额抵扣后的剩余额转出该经费项目,所转出的销项税余额比单纯只转出未抵扣的销项税额的金额小,相当于该项目余额减少较少,增值税实际交税额因进项税抵扣了销项税额而获得了部分减免.
对财务的影响：
①要求每一位报账会计都熟悉增值税相关的账务处理.
②因为将纳税主体与核算主体严格统一,所以一个项目的销项税额只能用同一个项目的进项税额抵扣,超过销项税额发生的当月,该项目再取得的进项税专用发票都无法进行抵扣了.这将导致学校整体税负增加.
会计核算方法举例说明如下：
假设2016年9月1日某科研项目组A收到了横向科研经费10万元（到账额）,2016年9月20日科研项目组A购入11700元专用设备, 10月9日科研项目组A购入2913.3元专用材料,2016年10-11月没有新增收入,2017年12月1日该横向科研项目结题进项财务结账.
① 9月1日某科研项目组A收到了横向科研经费10万元,会计分录如下：
借：银行存款 100000
贷：科研事业收入——部门编号A——经费项目编号A 94000
应交税费-应交增值税（销项税额）——部门编号A——经费项目编号A 6000
②9月24日经过资产验收等必要手续后,项目组A前往财务部门报销专用设备费,会计分录如下：
借 ：科研事业支出——经济分类科目号（31003专用设备购置）——部门编号A——经费项目编号A 10000元
应交稅费-应交增值税（进项税额）——部门编号A——经费项目编号A 1700元
总结:此文是一篇财务管理论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
参考文献：
1、 高校信息集成化建设对财务管理影响 [摘 要] 随着高校自身业务复杂程度持续增加，各级财政及高校主管部门对高校资金监管审计力度不断加强，以及高校财务制度逐步完善，高校精细化管理需求。
2、 新区域经济规划下民办高校财务管理模式改革和 在知识经济飞速发展的大背景下，我国范围内，众多民办高校的财务管理方式日益暴露出诸多的问题和弊端。财务管理工作对于一所民办高校来说，其不仅仅掌管着。
3、 关于信息一体化背景下高校财务管理模式分析 【摘要】信息技术的发展，及高校的扩招，对高校财政管理能力提出了更加严厉的要求。随着我国逐渐与世界的经济、文化开始交融，文化教育的建设首次被摆在了。
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