论文税权宪法规制是关于税权宪法规制方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关包税制和分税制论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
摘 要：宪法作为我国根本大法,通过规定和限制国家权力的行使范围来实现对公民权利的保障.税取之于民的特点使之成为我国宪法规制的对象.但是由于我国对税的研究大多集中于经济学与财政学的范畴,在宪法与宪政层面对税的研究甚少,且宪法层面关于税权的规定也有所缺失.在了解宪法层面对税权研究的不足与缺失后,在此探讨相应的对策来确保税权的合理行使.宪法对税权的规制,应以法定主义原则与量能课税原则为基础,实行税收立宪,加强对税收执法权的内外监督与加强人大对税收的预算与审计监督同时并举.
关键词：税收；税权建设；宪法；规制
中图分类号：D922.22；F812.42 文献标识码：A 文章编号：2095-4379-（2015）35-0127-03
作者简介：沈成慧（1992-）,女,安徽六安人,安徽大学法学院,2013级宪法学与行政法学硕士研究生.
税收在生活中无处不在,正如西方谚语所说的,人的一生中,有两件事是不可避免的,一是死亡,二是纳税.同时,从西欧各国和美国的宪政形成来看,有一个共同的特点,即都与对国家税权的规制紧密相关.人们认为,国家的存在要求公民通过纳税让渡自己的私有财产,为政府提供足够的“生存资料”和“生产资料”,但是,人们也相信,一个不加限制并且合法垄断了暴力的政府有可能成为公民权利的最大侵害者①.因此,国家税权必须是一种有节制的权力.而宪法作为一种平衡的力量,能有效的应对国家权力和公民权利二者之间的关系.
一、税权宪法规制的理论分析
(一)宪法视野中的概念分析
1.税收
税收不仅与人民生活息息相关,同时也是国家运转不可或缺的组成部分,一直受到经济学界与法学界的共同关注.在经济学方面,税收被认为是国家为实现其公共职能而利用政治权力强制、无偿地取得财政收入的一种手段.②这个概念是从经济学视角对税收的深刻认识,而在宪法理论下研究税权,应该使税法的定义具有宪法学的特质并承载法学的社会价值.为此,刘剑文教授分别从税收存在的基本形式、征税手段和税收用途合宪三个方面阐述了宪法上税收的概念：税是面向不特定公众强制征收的无对价的给付且应用于合宪性开支,其征收方式应符合宪法基本原则与精神.③
2.税权
理论界对税权的内涵理解不一.有学者认为税权即税收管理权,有的学者认为税权可划分为税收立法权、税收收入支配使用权和税收管理权.更有学者认为税权是税收法律关系中的税权,即税法权利,是税法规定的国家与纳税人基于税收法律事实而享有的对税的征收和支配使用的权利.正确理解税权的本质、性质与内容是研究税权行使的前提.首先,就税权的本质来说,税权是国家主权的有机组成部分.其次,就其权利性质来说,税权是宪法与法律确定的国家权力,是一种“公权力”.最后,就其内容来说,税权具有综合性.从宪政层面角度上看,其内容包括了税收立法权、征税权与用税权.
(二)宪法对税权规制的必要性
1.税与宪法的关系认识
日本学者北野弘久首先将宪法与税法联系起来,主张从宪法论和宪法原理出发来思考一个具体的税法上的问题.④葛克昌教授认为国家课税权是权力怪兽,必须将其驯服于宪法秩序之下.在税法领域中的租税立法、租税行政或租税司法,均必须服膺于法治秩序并受基本权利的拘束.⑤刘剑文教授也认为宪法对税的限制应有高于法律的效力,而各级立法主体只可以在宪法对税权限制的范围内行使权力.可以看得出,各专家学者均认同税权必须在宪法秩序下行使.
2.宪法规制税权的原因
税收是国家财政收入的重要来源,它既提供了社会公共产品,确保国家职能发挥,也为法律的有效实施提供了物质保障.但从经济学视角看,国家是非赢利组织,本身无法创造利润,一般通过政治权力来获取财政收入.所以,政府总是试图利用其政治权力谋取最大化的财政收入.因此,倘若人们不采取有效的方式对政府无限的欲望加以控制,根本无法保证政府实行的税收制度是良好的且适度的.
宪法在限制国家权力方面发挥了重要作用,特别是在解决税收问题上,宪法的强有力是其他制度所无法拥有的.实际上,宪法正是在探索税收问题的过程中逐渐形成的,其制定就是为了遏制统治者实施专制统治.
二、我国的税权建设问题
在我国税权建设中取得成绩的同时,我们也得承认,税权建设仍存在许多问题,跟不上形势发展的需要.主要表现为以下问题.
第一,我国税收立法有缺陷.首先,税收立法主体规定不清晰,现行税收法律规范的法律位阶较低、效力低下,实践中多表现为以行政法规主导的立法体制.其次,税收立法权过度集中于中央,地方税收立法权被严格限制,越权反而严重.同时,税收立法过分强调公民的纳税义务,忽视公民在税收征收与使用过程中的权利.
第二,我国税收执法权在宪法层面存在不足,主要体现在两方面：一方面作为税收法律关系的主导方,执法机关表现出了宪法意识的欠缺.这里的宪法不仅仅是制度与文件上的要求,还包括了宪法的基本精神,即对国家权利的限制和对公民权利的保障.另一方面,纳税人的权利意识薄弱,使得纳税人固有权利在执法中也没有得以完全实现.
第三,税收不当使用现象仍然存在.税收是人民为享受公共产品而支付的代价,因此税收的使用必须合乎人民的根本利益需求.在实践中,用税权的不当甚至违法行使的现象屡禁不止,存在公共支出的越位和缺位导致资金的浪费和损失、各级政府官员的贪污腐败、挪用资金等问题.同时,人民代议机关与纳税人个体对税收使用的监督也是一纸空文,缺乏有效的监督渠道.
三、我国宪法规制税权的相关建议
(一)税权宪法规制的原则
部分学者认为宪法对税权规制应遵循三大原则：税收法定原则、量能课税原则及社会国家原则.其中,税收法定原则为形式正义在税法上的体现,量能课税原则侧重于实质正义,而社会国家原则是以税的课征及财政支出调整基于市场经济引起的贫富不均问题.由于具体实践中经常将社会国家原则包含于量能课税原则之中,因此可直接采用两原则说.一是对税权的形式控制,即税收法定主义,无法律即无纳税义务,对这一原则,目前学者均有一致认识.二是对税权的实质控制,即量能课税原则.基于宪政国家公民无特别牺牲义务的理念,平等负担纳税人义务才符合税收正义的价值.
总结:此文是一篇税权宪法规制论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
参考文献：
1、 克隆人立法宪法规制 *本文系上官丕亮主持的中国法学会部级法学研究课题“克隆人立法的宪法规制” ［项目编号CLS(2012)D120］的研究成果。［作者简介］上官丕。
2、 考试行为刑法规制 我国地域辽阔、人口众多，考试作为升学深造、求职晋升、获取各类专业技术资格的重要手段被广泛采用。据统计，我国每年参加各种考试的人数多达几千万，堪称。
3、 民间借贷刑法规制价值理念重构 民间借贷是相对于银行借贷而言的一种非正规金融方式，是指出于满足生产或生活的需要而在公民、法人及其他组织之间发生的借贷行为，其中既包括合法的民间借。
4、 擅自公开募集基金行为刑法规制 我国的基金活动萌芽于上世纪90年代初，本世纪初随着开放式基金的陆续推出，基金市场得到了快速发展。但随着金融的创新与深化，基金市场违规违法现象不断。
5、 股权众筹金融法规制和刑法审视 内容摘要：股权众筹作为互联网金融创新的典型业态，开辟了初创企业和小微企业的融资渠道，但由于其面向大众投资者公开出售股权募集资金，除了会受到现有证。
6、 探究互联网金融刑法规制两面性 【摘要】当前，我国刑法罪名能够使惩罚互联网金融的刑事犯罪需求得到部分满足，需要对相关法律法规的实施进一步完善以及发展。关于互联网金融方面的刑法规。