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摘 要：在后危机时代,中小企业的发展面临着严峻的挑战,技术水平差、产品层次低、管理水平落后等内在劣势以及外在政策上的变相岐视,严重影响着中小企业的生存和发展.要想使中小企业走出困境,则政府加大财税支持力度刻不容缓.本文认為,政府应在加大财政补贴投入力度,优化支出结构,完善面向中小企业的政府采购制度.创新投融资制度等方面,加强对中小企业的财税政策支持.
关键词：中小企业；财税政策；投融资制度
中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：1006－5024(2012)01－0182－03
中小企业在经济发展中的重要性已在世界范围内达成了共识,许多国家尤其是一些发达国家专门出台了一系列辅助中小企业发展的政策法规,通过提供产业指导、预算资助、担保协助等逐渐形成了一套完整的促进中小企业发展的政策体系.改革开放以来,我国中小企业也日益成為国家经济发展的重要组成部分,在整个国民经济的发展中发挥了越来越重要的作用.但是我们应该清楚地看到,在后危机时代,中小企业的发展也面临着严峻的挑战,技术水平差、产品层次低、管理水平落后等内在发展劣势以及融资贷款、进出口权、财税政策等方面外在政策上的变相歧视,严重影响了中小企业的生存和发展.要走出这个困境,除了中小企业需加强自身建设外,在很大程度上还依赖于政府扶持、政策的制定和法制的完善.在整个服务体系中,财税支持是最直接、最有效的方式之一.财税支持主要靠财政补贴、税收优惠、财政投融资和政府采购等工具来实现,这些工具通过影响外部市场和内部的组织管理来促进中小企业的发展.
一、中小企业在国民经济中的地位
在现代经济中,无论是发达国家还是发展中国家,中小企业都是国民经济的重要组成部分.由于中小企业在经营方式、经营机制上独具特性,所以他们在国民经济中的作用是大企业无法替代的.中小企业在经济社会中有其独立存在的价值,这一点已越来越為人们所认可.美国政府将中小企业称為“美国政府的脊梁”,日本经济学家认為“没有中小企业的蓬勃发展就没有日本的繁荣”,德国则视中小企业為“国家经济的重要支柱”.我国作為全球最大的发展中国家,如何促进中小企业健康成长,并在经济全球化的大潮中顺利和世界经济接轨,自然成為我国迫切需要研究解决的重大问题.目前,中小企业已成為技术和机制创新的有效组织形式.中小企业具有反应快速、机制灵活的优势,在技术进步和机制创新中,发挥着日益突出的作用.改革开放以来,我国专利约65％是中小企业发明的,75％以上的技术创新由中小企业完成,80％以上的新产品由中小企业开发.中小企业数量多、适应性强,已成為吸纳社会就业的主要载体,对失业冲击和经济震荡发挥着缓冲作用.
二、财税政策工具的基本构成
(一)财政补贴
财政补贴,是政府的一种无偿转移支出,是政府為使中小企业在国民经济及社会的某些方面发挥作用而给予的财政援助.对于中小企业来说,财政补贴会降低成本、增加收入,从而提高中小企业生产的投资和供给能力,有助于中小企业在经济社会的特定方面发挥积极的作用.财政补贴的形式主要有政策性亏损补贴、就业补贴、出口补贴、技术创新和研发补贴等.财政补贴是财税政策工具中针对性较强、效果比较直接有效的政策工具.
(二)政府采购
政府采购是各级政府及其所属机构為了开展日常政务活动或為公众提供公共服务的需要,在财政的监督下,以法定的方式、方法和程序,对货物、工程或服务的购买.政府采购政策实质上属于保护性的扶持政策.对中小企业进行适当的政府采购倾斜,有利于保护中小企业,扩大中小企业的市场占有份额,激励中小企业进行技术创新和技术改进,提高产品质量和竞争力.
(三)贷款援助和财政投融资
贷款援助即利用政府力量帮助中小企业获得贷款,主要通过贷款担保手段实现.贷款发放者多為政府出资兴办的政策性金融机构或特定的商业性金融机构,受信者是国家鼓励发展的产业中的中小企业.财政投融资是一种既不同于一般的财政投资,也不同于一般的商业投资的新型政府投资方式.政府為支持企业的发展,以一定的政府资金和民间的闲散资金為主要资本,由财政部门统一管理,通过直接或间接贷款的方式进行投资,提供贷款贴息、政府优惠贷款以及提供信用担保.
(四)税收优惠
税收优惠是国家按照一定的目的,通过税收制度,减轻或减免纳税人税收负担的一系列政策.税收优惠是各国支持和保护中小企业发展、增强中小企业竞争能力的通行做法.根据特定的中小企业政策目标,对特定经济部门或产业以及特定发展阶段的中小企业实行特殊的税收优惠.税收优惠手段包括：税收减免、优惠税率、退税、提高税收起征点、固定资产加速折旧等等.和前面的财税政策工具相比较,税收优惠是最直接、最有效的支持工具,它所适用的范围也最广,可以解决广大中小企业存在的很多共性的问题.
三、加快中小企业发展的财税政策建议
(一)加大财政补贴投入力度,优化支出结构
1.扩大财政补贴投入范围.受国际金融危机的影响,一些中小企业的生存和发展受到极大的影响,财政补贴资金的需求量也大幅增长.政府财政应有选择、有针对性地对以下中小企业予以补贴：可以划拨专用款项对符合国家产业结构调整方向和社会可持续发展的新建企业给予直接的资金并鼓励其加大再投资力度,着力培育新的经济增长点；可以出资兴建职业教育院校,或者对中小企业人力资源的开发和应用、就业和培训进行相关补贴,满足中小企业的生产扩张需求；可以对中小企业新产品、新工艺的研究开发和技术改造等进行补贴,从而鼓励中小企业加大技术创新,推动社会科技进步；可以对积极参和新农村建设和对提高农民收入水平有较大贡献的中小企业给予补贴；可以对中小企业為节省能耗和物耗以及保持生态平衡、减少环境污染而进行的研究和开发进行补贴；為鼓励中小企业产品出口,政府财政应进一步提高出口创汇补贴,对开拓国际市场取得重大成效的,给予相关费用的补贴或奖励.
2.设立中小企业发展基金等多种基金.在《中小企业促进法》中提到了中小企业发展基金,但在实际的操作中并没有启动.国家应该加快制定具体的实施办法,加快设立中小企业发展基金,把分散在各个部门各个领域的专项资金集中到一起,做到统一管理,专款专用,从而為中小企业提供统一稳定的资金来源.除中小企业发展基金之外,还应该设立中小企业创业基金、风险投资基金等其他基金.另外,不仅在 政府预算中设立基金,地方政府在编制预算时,也必须结合本地的实情,设立有关的发展基金,扶持本地中小企业发展.
(二)完善面向中小企业的政府采购制度
1.从法律上对政府采购扶持中小企业进行约束.《政府采购法》对中小企业有一定的政策引导和支持作用,但强制力不够、可操作性不强,而且配套的法律法规也不健全.因此,必须建立起一套完善的、和之相配套的
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参考文献：
1、 供给侧背景下中小企业财税政策 摘 要：供给侧改革目前已取得了阶段性的成果，但中小企业仍面临着经济下行的压力，企业在税负、融资等方面也更为敏感，这影响到了企业的转型升级。由于我。
2、 中小企业税收政策 摘 要：中小企业的快速发展提高了我国的国民生产总值，所以扶持中小企业就变成了政府的重要政策，其主要宏观调控手段就是通过税收政策。本文结合自己的工。
3、 中小企业品牌策略探析 摘 要：改革开放30多年以来，改革开放本身就是规模宏大的创新行动，在这其中，13亿多中国人口、9亿多劳动力，孵化出了7000万企业和个体工商户，。
4、 提高我国中小企业能力路径探析 摘 要：中小企业在科技创新方面具有非常重要的作用。目前，我国中小企业创新能力不强，既有内部的因素，也有外部的因素。针对这些问题，笔者提出了相应的。
5、 促进企业自主财税政策 摘 要：创新成为新常态下中国调整经济结构、转变经济增长方式、提高核心竞争力的新要求。实证分析表明，中国企业创新不足重要的原因之一在于财税政策不尽。
6、 我国中小企业信用政策 信用政策，是指企业为对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则性行为规范，是企业财务政策的一个重要组成部分。在市场经济条件下，赊销已经成为企业扩大。