论文建筑安装业营改增前后税负率影响分析是适合不知如何写税负率方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于税负率论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
摘 要：2016年5月1日,建筑业正式划入增值税纳税范畴.2018年3月5日,李克强总理的政府工作报告明确,增值税相关措施是此次减税政策的重要组成部分,降低重点行业税负率,提高小规模纳税人年销售额标准等.无疑,将给建筑安装企业带来翻天覆地的影响.随着我国市场经济发展模式的形成,建筑业在我国的经济发展中发挥不可或缺的作用,同其他的行业不同的是,建筑业的下游涉及种类偏多,行业涉及面较广,增值税专用涉及税率多,收取较为复杂.将建筑业纳入增值税的征收范围内,势必会对建筑企业的发展造成很大影响.增值税的管理要求也会提高建筑安装企业的增值税管理风险,具体包括管理风险和建筑法的相关风险等.因此,建筑业“营改增”后的税负研究与应对迫在眉睫,有着相当重要的现实意义,希望本文能为业内人士提供一些帮助.
关键词：建筑安装业 营改增 税负率 影响分析
中图分类号：F426；F812.42 文献标识码：A
在我国国民经济高速发展过程中,以往所实行的增值税与营业税并行税收体制已逐渐显现了弊端,令我国经济结构的优化受到了极大阻碍.我国在第十二个五年规划中将营业税改征增值税作为税收制度改革的重要内容,希望通过推行“营改增”来有效减轻企业的税收负担,以扩大市场需求,使企业获得更為长远、健康的发展,从根本上优化我国经济结构.本次“营改增”税改范围中也包括建筑安装企业,对建筑安装企业来说,“营改增”税改政策的推行既是一种机遇,也是一种挑战.2018年3月的第十三届全国人大第一次会议上又延续减税降费安排,明确降低制造业等重点行业税负.意味着建筑安装企业须充分提升对“营改增”政策的重视程度,细致剖析该政策对企业纳税状况与财务状况产生的影响,并深入研究解决相关负面影响的具体措施,以有效提升企业对“营改增”税收制度的适应能力.
1增值税与营业税在计税方法上的区别
我国营业税改增值税的税制改革工作是从2012年开始的,征税范围与征税税率是此次税制改革的两大核心内容.其中对征税范围,无形资产的转让、应税劳务的提供、对不动产予以销售的单位及个人所获取的收入,均为对营业税进行征收的具体范围.而增值税的征收范围,则在以往的销售货物或提供修理、修配、加工等劳务,以及对相关货物进行进口的单位与个人的增值额征税基础上纳入了交通运输业、金融保险、建安房地产、生活服务以及一部分现代服务.从征税税率方面,我国以不同行业为依据共划分了两个增值税税率层次,13%和17%为主要税率,其中增值税基本税率为17%；在此之后国务院又提出了6%和11%的增值税税率；在2018年3月28日,国务院明确深化增值税改革,自今年5月1日起,确定增值税新三档税率,分别为6%、10%、16%.同时提高小规模纳税人标准,并允许一定期限内已登记为一般纳税人的企业可转为小规模纳税人.当前,我国建筑业的营业税率为3%,在实施“营改增”税改制度之后,以10%作为增值税税率,虽然“营改增”并没有改变附加税率,但由于税基产生了变化,企业所需缴纳的附加税金额也随之产生了相应变化.
除上述两点,我国实行“营改增”制度之后,收税机关也较以往发生了变化.以往对营业税进行收纳的主要负责部门为地方税务部门,负责管理增值税收纳工作的部门主要为国家税务部门；在“营改增”实施之后,国家税务部门在管理方面的严格程度则有效降低了漏税事件的发生率.
还有,在“营改增”制度实施之后,对税款予以缴纳的主体也发生了变化,以往建筑业工程大部分所实行的为总包、分包方式,其中工程总包方为税费扣缴义务人,工程总包方在税金申报、缴纳过程中可将分包方部分从工程款中扣除代为缴纳；但在“营改增”制度实施之后,建筑工程的总包方与分包方均成了增值税的一般纳税人,其需要以自身完成收入所计算的销项税额为纳税基础,再以从下游单位收取的劳务及购货专用中的进项税额予以抵扣,用销项税额减去进项税额的金额作为各自税金申报与缴纳的依据.另外,建筑工程承包方的申报纳税额也产生了变化,在税务改革之前,以《营业税暂行条例》为依据,建筑工程总承包方对工程中某个部分予以转包或分包的情况下,应纳税申报额为工程总包款减去分包金额或转包金额的金额,工程总包单位为扣缴义务人,其需要准确划分自身所完成的工程收入与转包或分包单位所完成的工程收入.而“营改增”政策实施后,则是以企业会计核算条件与年收入的不同将其分为小规模纳税人或一般纳税人,小规模纳税人以其完成收入作为纳税依据计算应纳税额,若该企业为一般纳税人则需通过生产经营环节中所收取的增值税专用中的进项税额,来抵扣其收入计算的销项税额,将二者差额作为实际纳税金额.
2营改增对建筑业税负的影响
2.1积极影响
2.1.1避免重复纳税情况发生
在重复征税方面来说,“营改增”政策的实施明显使建筑安装企业有效规避了此方面的困扰,建筑安装企业与分包企业一般不会签订单独的项目合同,使得建筑安装单位的纳税常常由自身负责.“营改增”政策的实施,则可利用从进项税额中抵扣的方式来有效避免建筑安装企业因缺失分包合同而产生的重复交税问题.除此之外,以往建筑安装企业在采购劳务及原材料的环节也需对进项税额予以缴纳,常导致企业营业税额因营业收入的发生而增加,令其在施工项目完工之后仍需要对该部分营业税税款予以重复缴纳,此项问题在“营改增”政策实施后也获得了较大改善.
2.1.2使企业行为得到有效规范
因为“营改增”制度实施之后将10%作为了增值税的具体税率,所有企业都极为渴望获得正规且可抵扣的增值税专用,以使自身税负得到降低.如今,企业可以通过购买专业扫描仪,即时认证所获取专用的真实性,降低了企业收到虚所带来的风险,也使市场秩序得到了良好维护.
2.1.3使企业资产得到优化
因“营改增”政策实施后,相关企业所购进的施工机械设备进项税额可获得抵扣,令许多企业均对自身老旧施工机械设备进行了更新,使企业资产结构获得了优化,在一定程度上提升了其市场竞争力.与此同时,新机械设备的购进也令企业在缩减人工费方面的支出,有效减轻了企业的税负.
总结:本文关于税负率论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
参考文献：
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