论文上市公司非财务信息披露现状是关于上市公司方面的论文题目、论文提纲、上市与不上市的区别论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
摘 要 资本市场作为资本融通的场所,能够引导稀缺经济资源流向高效企业,对整个社会资源优化配置发挥着重要作用.上市公司会计信息披露是保护投资者及利益相关者利益的重要制度安排,是信息使用者了解上市公司信息的重要窗口.高质量的信息披露能够缓解上市公司与信息使用者之间的信息不对称,增强投资者对资本市场的信心,提高资本市场的活力.本文首先从经济社会运行中存在的诸多困局出发分析非财务信息披露的必要性,其次通过对非财务信息披露的概念、内容、动机、影响因素、方式、经济后果、非财务信息披露与资本成本的关系、产权结构对信息披露质量的影响等维度进行回顾及梳理,总结非财务信息披露的现有研究成果,说明非财务信息对财务信息的重要补充作用,能够增强财务报告有用性,从而为后续理论与实证研究奠定基础.
关键词 会计信息披露 非财务信息披露 资本市场
一、加强非财务信息披露力度的现实意义
改革开放三十多年来,我国经济长期维持在中高速发展水平,社会财富大量积累.近十年来,伴随着国际金融危机的影响持续释放,实体经济遭受重创,社会财富积累的资金难以找到良好的投资渠道,社会闲散资金大量流向房地产等领域,推高房价形成泡沫的同时,给社会经济秩序的稳定带来了极大挑战.而作为资金的需求方,由于缺乏有效的沟通渠道,企业与投资者之间的信息不对称.为数众多的企业特别是中小企业,即使具备良好的技术和市场需求,由于难以筹集企业发展的资金,不得不在苦苦等待中失去发展良机.
我国资本市场发展与经济发展不相适应,居民仍倾向于储蓄,储蓄率接近50%,企业融资手段以从银行进行债务融资为主,使得非金融企业杠杆率高企,债务风险不断累积,形成悬在企业头上的达摩克利斯之剑.党的十八届三中全会《决定》中提出,通过“推进股票发行注册制改革”“发展多层次资本市场”等举措,为中小型、创新型企业提供发展机会,为经济转型铺平道路；通过建立现代企业制度,完善公司治理结构,优化科学决策机制,完善信息披露制度,从股价中判断市场对自身运行情况和商业价值的评估；为投资者提供丰富的投资工具,从而使投资者分享中国经济成长转型的成果.通过发展多层次资本市场,提高企业直接融资比重,推进兼并重组等途径,逐步降低非金融企业的杠杆率,化解金融风险.然而,资金需求方与供给方的信息不对称、信息披露制度不完善、信息披露监管不到位等问题,成为制约国家一系列改革措施成败的关键.建立一套行之有效的信息披露制度与分行业信息披露标准,建立高效的信息披露监管制度,建立完善的违规企业的惩处规则,重拾市场及投资者信心,成为当务之急.
会计信息包括财务信息和非财务信息.传统财务信息在反映公司整体财务状况、经营成果和现金流量信息等方面发挥着重要作用,主要是由于财务信息属于强制披露的内容,其生成过程（确认、计量、记录、报告）受到统一的会计准则和会计制度规范,主要采用货币计量,具有统一的财务报表披露格式,在披露目标、原则、方式、内容上都比较规范.但是由于财务信息受到会计确认、计量等会计技术和方法的约束,披露的财务信息具有历史性、滞后性,缺乏相关性及完整性等局限.随着资本市场的发展及投资者的成长,财务信息难以满足投资者了解企业经营状况、识别潜在风险、预测未来业绩进而进行投资决策的需求.
近年来,随着国内外对非财务信息披露研究不断深入,公司非财务信息是财务信息的有力解释和补充,增加非财务信息披露能够增强财务报告的有用性,增强信息使用者对公司经营全貌的了解,有利于使用者作出正确的决策,已经得到了理论界和实务界的广泛认同.然而,由于我国资本市场发展时间较短,尚未建立统一的非财务信息披露制度规范,且从目前证监会等机构提出的信息披露要求来看,内容设定显得过于宽泛和形式化,还尚未建立非财务信息披露的一个完整性要求,上市公司非财务信息从收集、处理到披露的内容、方式、方法再到审计的机构和审计的形式等方面均未进行全面规范.这就使得上市公司非财务信息披露产生了披露动机不足、披露内容及形式缺乏规范标准、披露质量缺乏有效监管等问题,制约着非财务信息披露质量,使得非财务信息披露难以发挥应有的作用.此外,非财务信息可鉴证性较差使其可能成为一种策略性披露行为,为管理层进行盈余操纵提供了机会.
完善非财务信息披露制度,增强财务报告解释力度,已成为当前完善资本市场信息披露及会计改革的重要方向.近年来,国内外对非财务信息披露研究的不断深入,增加非财务信息披露能够增强财务报告的有用性,对财务信息起到解释性作用,能夠提供关于企业未来展望、预期和定性的信息,从更多方面预示企业的发展前景,已经得到了理论界和实务界的广泛认同.
二、非财务信息披露的现有研究成果概述
(一)非财务信息披露的概念研究
学术界在已有的研究文献中没有给出非财务信息的确定概念,而是选择以描述性及内容列举的方式直接呈现.如美国财务会计准则委员会（FASB）在《企业财务报表项目的确认和计量》中指出财务报表中的项目主要具有其可定义性、可计量性等不同特征,因此才被纳入财务报表中,对于不具有这些特征的项目如研究计划等就未被纳入财务报表中,正是这些反映企业经营活动、未来发展能力的信息被定义为非财务信息.国内学者葛家澍认为财务报表是财务报告的核心部分,财务信息主要由财务报表传递,其他不通过财务报表传递的信息,不遵守GAAP准则,不经过审计的信息则属于非财务信息.
(二)非财务信息披露的动机研究
国内外学者对非财务信息披露的动机进行了深入研究,指出为了减少逆向选择,降低融资成本,提高公司股价,避免“劣币驱逐良币”的“柠檬市场”效应.公司管理者会出于其个人利益方面的考虑,披露包括非财务信息在内的一些私有信息,该理论不断扩充和完善逐渐形成了“资本市场交易动机假说”.
另有学者研究认为在一个竞争行业中,公司主动披露信息可能使竞争者以此为契机掌握公司的信息从而在市场竞争中采取不利于公司发展的行动,这种间接成本就属于专有成本,由此形成了“专有成本动机假说”.部分国内学者研究表明,“资本市场交易动机假说”的结论成立需要建立在资本市场发展较为成熟的基础上,而我国资本市场尚属于新兴市场,并不符合这一基本前提,所以资本市场交易动机假说受到了众多学者的怀疑.此外,专有成本动机假说是否适用于我国上市公司目前也存在一定的争议.
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参考文献：
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