论文一带一路背景下中亚国家税制对我国走出去企业影响分析是关于本文可作为中亚国家税制方面的大学硕士与本科毕业论文国家税制论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
在国家大力倡导“一带一路”的大背景下,中国企业积极实施“走出去”战略,在中亚五国的国际化经营中取得初步成效.中亚五国的税制改革给我国涉外税收制度改革提出了更高的要求,我国应当积极参加国际税收合作,努力推动国际税收合作发展,提升参与国际税收治理的能力和治理体系,切实保护“走出去”企业的利益,进一步促进我国经济的发展.
作为古丝绸之路的必经之地,中亚五国近年来积极与中国共建“一带一路”,充分利用历史传统优势、地缘文化优势和政治法律优势,取得了一系列重要收获.在中亚五国与中国不断加强发展战略和规划对接,共同寻找合作切入点的过程中,我国“走出去”企业起到了示范作用,据统计,截至2015年,中国在中亚地区的投资仅次于美国、荷兰.[1]参与国际化经营的“走出去”企业不可避免地面临着国际性税收问题,因此,分析研究中亚五国现行税制体系和各国间的双边税收协定,无论对企业具体经营,还是对我国“一带一路”背景下涉外税制的改革与完善均有重要意义.
中亚五国现行税制
中国企业投资海外,为了避免“闭着眼睛”走出去可能面临的税务困境,必须了解受资国的流转税、公司所得税、预提税、所得税等税收政策的情况,本文从以下三个税收政策分析中亚五国现行税制情况.
1.中亚各国的流转税政策
流轉税作为商品流通环节最主要的税种,是企业在投资经营中首先要面对的.通过分析中亚五国流转税政策发现,中亚五国均对出口商品和服务实行零税率税收政策,但是在土库曼斯坦实行零税率的出口商品中是不包括油气类的.此外,流转税中实行低税率税收政策的只有塔吉克斯坦,其他国家没有实行低税率.在增值税基本税率的政策上,中亚五国增值税基本税率在12%-20%之间,其中塔吉克斯坦、乌兹别克斯坦高于17%的税率.另外,基于五国国情,大多都对教育、医疗、金融等特定项目免税.因此,综合比较中亚国家流转税的规定,我国“走出去”企业在投资项目和国别选择上可以进行合理的规划,以获取更大的收益.
2.中亚各国的公司所得税及涉外政策
受资国公司所得税政策是我国“走出去”企业在国外投资经营过程中影响其投资回报的重要因素.在“一带一路”背景下,对中亚五国公司所得税税率以及涉外政策的了解,有利于企业更好地规避国外投资风险.
中亚五国公司所得税的基本规定中,其所得税税率的数值总体偏低,主要集中在7.5%-20%之间.在资本利得的税收政策方面,除了哈萨克斯坦和塔吉克斯坦附加对出售股权有免税政策外,中亚五国都在资本利得方面实施征税政策.在亏损结转的政策规定上,中亚各国实行有限期后转三至十年,不过乌兹别克斯坦规定后转五年,不得超过当年所得额50%,这样致使每年结转额有限制.
另外,对于中亚各国对外资采取的公司所得税涉外的税收规定,在境外税收抵免的税收政策规定方面,哈萨克斯坦和塔吉克斯坦实行限额抵免的政策,而其余三个国家依据税收协定进行限额抵免的税收政策.在转让定价的政策规定中,体现公平交易原则,严格管理.从对资本弱化的规定来看,哈萨克斯坦规定可扣除利息为市场利率和税务规定孰低；塔吉克斯坦要求利息扣除在央行利率（8%）三倍以内；其余三个国家在资本弱化的相关税收政策规定中表现较为宽松,对资本弱化并无要求.因此,中国“走出去”企业投资中亚五国时,在转让定价方面可以根据具体的税收政策,考虑在不增加税负的基础上利用借款融资解决资金紧张问题.
3.中亚各国的预提税政策
预提税（Withholding Tax）是针对跨国资本流动征收的直接税,具有代扣代缴性质.影响预提税的因素主要来自于两个方面,一是汇出国对此的征税权,二是各国政府间的双边或多边协定；通常地,为减轻走出去企业预提税负担,各国政府倾向于签订税收协定.中亚五国对公司股息和分公司利润汇回预提税政策的相关规定,以及中亚五国与中国签订的税收协定中的预提税税率具体情况,见表1.
由表1不难得知,在公司股利预提税税收政策规定上,中亚五国采取的税率集中在10%-15%之间,其中哈萨克斯坦对避税地采用20%的税率,中亚五国与中国所签订的税收协定中,预提税税率不超过10%,其中土库曼斯坦和塔吉克斯坦还有5%的税率规定.在分公司利润预提税税收政策规定上,除了吉尔吉斯斯坦不征收预提税外,其余四个国家都征税,且税率大都为15%.在与中国协定的税收协定中,除了哈萨克斯坦规定分公司利润预提税为5%,土库曼斯坦、塔吉克斯坦和乌兹别克斯坦等三国在与中国签订的税收协定中都规定分公司利润的预提税免税.因此,在中亚五国设立分公司汇回利润较为有利.
中亚五国对公司利息和特许权使用费预提税政策及与中国协定预提税税率的具体情况,如表2所示.
由上表可知,在中亚五国对公司利息和特许权预提税政策上,国内规定的税率为10%-15%,其中哈萨克斯坦对避税地采取20%的税率；与中国签订的税收协定规定中,除了与塔吉克斯坦协定的税率为8%外,其余四个国家税收协定的税率均为10%.鉴于此,考虑到利息和特许权预提税政策和协定税率,中国企业在塔吉克斯坦进行投资较为有利.
我国与中亚五国签订的双边税收协定
在经济全球化的进程中,为应对新的国际税收问题,越来越多的国家通过签订双边税收协定的方式达成了双赢的合作模式,进而达到消除双重征税、防止偷税漏税等税收目的.在“一带一路”背景下,我国与中亚五国也签订了双边税收协定,[4]具体内容包括对人和税种范围的确定、对居民与非居民的属性界定、对常设机构的判定、对特许权使用费的说明、同时明确了不动产所得、营业利润以及股息和利息的税收征管等问题.
具体而言,我国与中亚五国签订的双边税收协定中,第一条都对“人的范围”进行了同样的说明,即协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人.在“税种范围”的确定上,在中国为个人所得税和外商投资企业和外国企业所得税,在缔约国另一方除了塔吉克斯坦多出不动产税外,其余四国为法人所得税和个人所得税.“常设机构”在协定中被定义为企业进行全部或部分营业的固定营业场所.对于“不动产所得”都规定了缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得（包括农业或林业所得）,可以在该缔约国另一方征税.在对“营业利润”协定上,我国与中亚五国都协定,缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税,但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外.对于“海运和空运”的税收征管,规定缔约国一方居民以船舶、飞机或陆运车辆经营国际运输取得的利润,应仅在该国征税.在“股息”的税收征管上,中亚五国对此规定的税率总体上都不超过10%,不过土库曼斯坦和吉尔吉斯斯坦附加规定了在受益所有人是公司（合伙企业除外）,并直接拥有支付股息的公司至少25%资本的情况下,股息税率不应超过总额的5%.在“利息”和“特许权使用费”的税收征管上,中亚五国与中国的协定除了塔吉克斯坦规定所征税款不应超过利息总额的8%外,其余四国规定不超过10%.在“财产收益”、“独立个人劳务”、“非独立个人劳务”以及“其他所得”等税收的协定上,我国与中亚五国签订的协议内容大体一致.
总结:本文是一篇关于中亚国家税制论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
参考文献：
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