论文小微企业财税金融支持需求和政策是适合不知如何写小微方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于С淘气包马小跳论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
摘 要小微企业的生存和发展受制于资金有限及技术条件薄弱,抵抗社会风险的能力差,在激烈的市场竞争中,无法和大中企业抗衡,政府应该在小微企业发展的不同阶段给予不同的政策扶持,如在创建期以减免所得税、延长亏损抵免；发展期以鼓励自主创新；成熟期以投资抵免等相应财政税收政策予以扶持,更好地促进小微企业的健康成长.
关键词小微企业政府扶持政府采购
中图分类号F810文献标识码A文章编号1004-6623(2012)04-0067-04
小微企业是支撑经济增长的基石,是推动产业结构升级的底层力量,小微企业在市场竞争中的弱势决定了比大中企业更需要财税金融支持.对小微企业予以税收及其他财政措施扶持,更能够激励私人资本投资,促进就业,保持经济发展的活力.对小微企业予以财税金融支持,也是国际上普遍的做法.本文结合小微企业经营中存在困难,阐述了财税金融支持小微企业的必要性,并针对现行政策的不足,提出较为可行的促进小微企业发展的财税政策建议.
一、财税金融支持小微企业的理论基础
政府的税收政策对小微企业的影响大于对大中企业的影响,对小微企业所产生的税收效应大于对大中企业的影响,这可以用福利经济学理论及税收效应理论来阐明.
英国福利经济学之父庇古将功利主义边沁的“最大多数人的最大幸福”原则运用于经济学当中,提出,社会总福利即GDP是社会中所有人福利的加总,而个人福利是个人从消费各种商品和服务中所获得的效用,直接取决于个人的收入和财富.该理论基于三个核心假设：一是个人福利可以用基数的形式进行衡量,收入和财富越多的人,福利也就越大；二是如果受益者在充分补偿受损者以后,还能够有所剩余,那么这种政策就是符合公共利益的,这实质上就是社会总福利的增加；三是不同人的福利可以加总,得出社会总福利.所得税制度就是基于这一假设实现的.庇古提出“收入从较富裕者转移给具有类似气质的较贫困者,必定会使满足的总和增加,因为它以牺牲较弱的需求而满足了较强的需求.”由此我们可以推出,税收扶持对小微企业意义更大,对小微企业税收扶持相对于对大中企业税收优惠,会发挥出更好的税收效应,就社会总福利分析,会使社会总福利增加.
再从政府征税对企业经济效应分析,征税一般会产生替代效应.政府征收企业所得税,会降低企业的投资收益率,如果因此而减低了投资对投资者的吸引力,就会导致其减少投资,就会发生税收对投资的替代效应.
二、政府税收扶持小微企业的现实需求
1小微企业成长中的需求.企业总是经过起步、成长到成熟发展,大中型企业一般是从小规模发展而来,在达到一定规模之后进入成熟发展期,而小微企业大多处于创业期,起步期是最为艰难的时期,产品有待推广,技术有待完善,资金不够雄厚,和现存的成熟企业相比,竞争处于劣势.此外,受制于产业结构和分工,小微企业生产经营较为困难,一方面,小微企业的分工协作较少,单个企业的经营成本很高；另一方面,小微企业也难以从大中企业获得资金、技术和管理方面的支持.
2原材料价格上涨带来生产成本提高.除了自身的弱势以外,目前原材料价格波动,市场需求不足,劳动力成本上升,小微企业在市场上没有话语权,通胀的压力无法转嫁,小微企业经营更加困难.2011年11月,生产经营成本持续升高,能源原材料价格大幅上涨,原油购进价格指数上涨24.5％,煤、油等动力燃料价格同比上涨10％.在通胀背景下,小微企业成本增加是一个长期趋势.由于小微企业在市场定价方面缺少话语权,上升的成本又无法通过提高产品价格转嫁,或者转嫁数额远远小于原材料价格上涨带来的成本增加,小微企业普遍陷入生存困境.
3劳动力成本加大,利润空间受挤压.小微企业还必须面对劳动力成本提高的环境.2010年,有30个省区市上调最低工资标准.2011年全国又有24个省份上调了最低工资标准,平均增幅22％.全国27个省份发布了2011年度工资指导线,增幅多在14％以上.经济发达地区如北京、上海、广东、浙江最低工资分别达到1160元、1280元、1300元和1310元,中部省份如安徽、河北分别达到1010元和1100元,经济欠发达地区劳动力最低工资也大多达到800元以上,在如此工资标准下小微企业劳动力成本负担沉重.
三、扶持小微企业的财税政策选择
(一)放宽小微企业口径标准,扩大小微企业的范围,让更多的小微企业享受国家的财税扶持
我国目前小微企业的划分标准和发达国家相比,口径偏小,而且2011年,国家颁布的新的《中小企业划型标准规定》中小微企业标准和企业所得税法中小型微利企业划分不同,企业所得税中使用的是小型微利企业,除了规模标准因素以外,突出以实际盈利作为标准予以税收优惠,《中小企业划型标准规定》中小微企业的标准口径小于企业所得税法中对小微企业标准口径.以工业企业为例,企业所得税法规定,小微企业年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元；其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元.《中小企业划型标准规定》中,20人以上是小型企业,20人以下是微型企业,人数标准远远低于所得税法中规定的标准；从营业收入上比较,营业收入300万以上是小型,300万以下是微型；企业所得税法中规定度应纳税所得额不超过30万元,如果按国家规定一般行业的盈利率10％计算,那么年度营业收入就超过300万.既然国家的税收扶持主要通过企业所得税来实施,建议国家借鉴发达国家对小微企业划分标准,对小微企业有关标准进行修订,扩大小微企业标准口径,且和企业所得税法口径一致,让更多企业享受小微企业的税收扶持.
(二)加大税收扶持力度且使税收优惠制度长期化
2012年2月,国家提高增值税和营业税起征点,将小型微利企业减半征收企业所得税政策延长至2015年底并扩大范围,对金融机构和小型微型企业签订的借款合同三年内免征 ,将贷款损失准备金税前扣除政策延长至2013年底.国家这些最新的规定,体现出对小型微利企业扶持,给小微企业较为实际的税收优惠,但这些政策存在两个方面的问题,一是税收优惠措施没有根据企业创建和发展形成完整的扶持体系；二是国家出台的这些税收优惠措施是短期的不是长效的税收制度.本文对这两方面的问题提出具体的建议.
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参考文献：
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