论文税收筹划案例分析风险管理是适合不知如何写税收筹划方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于税务筹划如何合理避税论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
【摘 要】 税收支出是企业的一项重大支出,税负大小直接影响企业的成本费用和利润总额,那么如何进行有效的税收筹划成为了现代企业的重要课题.企业通过合理的税收筹划方案,降低成本,增大利润,在税法合理的范畴内尽量降低税负,是目前较为普遍的筹划方向.但是在财务活动频繁时,税收筹划同样带来了一定的风险,如果筹划失败,则会导致损失加剧,因此加强税收筹划的风险管理成为了现代企业的一项新课题.本文以C农业加工公司为例,通过分析其业务上的税收筹划方案,剖析其隐含的风险,并提出相关解决方案和建议.
【关键词】 税收筹划 风险管理；税收优惠
一、引言
税收筹划本身也是企业经营管理活动的一种,既然是经营活动,必然会产生成本,从而可能导致利益损失的风险,这就是税收筹划风险,这个风险可以分为政策性风险、片面性风险、成本性风险、认定性风险等.本文主要从该企业的业务线上分析其主要涉及的税种,以及其税收筹划措施,接下来从上述四个维度来分析其存在的风险,并提出合理的规避建议,为企业经营管理和税收筹划提供借鉴.
二、C农业加工公司税收筹划情况及风险分析
2.1 C农业加工公司概况
C公司主要以野生食用菌、绿色有机作物、枸杞养生酒加工和生产为主,从原料生产、采购、加工、销售,形成一个完整的生产链条.野生食用菌和初级农产品主要是种植点和收购点直接获取,P公司加工的枸杞酒,主要原料由原料部和生产部公司提供,生产部下辖的两个加工厂负责产品的粗加工及精加工.C公司总部设销售总公司,总公司下辖两家销售公司,产品通过这些分支机构销往全国各地.
2.2 C农业加工公司税收筹划现状
2.2.1 C公司税负情况
C公司的主营业务为两项,一是食用菌和绿色食品的深加工；二是以枸杞养生酒系列为主的酒类生产和销售.C公司生产和销售农产品,按我国税法条例规定,是属于13%的低税率优惠,其中初级农产品是免税的.但是C公司对食用菌和绿色食品深加工之后,不满足税法规定的优惠条件,在销售时依然按照17%的税率缴税,基于进项还是13%的低税率,从而产生了4%的差异税负,导致企业税收负担增加并且无法转嫁.
除了增值税之外,C公司还涉及消费税、企业所得税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、房产税等税种,其中增值税和企业所得税所占比重是最大的.同时,C公司加工后销售的枸杞养生酒,是以白酒的税目进行征税的,适用20%的税率,并且是复合计税,所以C公司的消费税税负也是相对较大的.
2.2.2 C公司税收筹划情况
C公司目前进行税收筹划的主体是公司财务部门,其主要运用会计账目上的调整,以及对税法条例向有利于企业自身的解读等方法来进行税收筹划,还属于相对比较传统和落后的税收筹划方案,仅仅注重于对单一税种降低税负的目的,但忽视了存在的税收筹划风险,以及没有从企业全面成本和长远发展来考虑问题,这无疑是存在追求短期利益、缺乏预见性和科学性的税收筹划方案,具有失败的风险.其税收筹划方案的思想主要体现以下几个案例中：
1.某一会计年度,C公司的两家销售公司,其中一家盈利,另外一家亏损,并且盈利的绝对值高于亏损的绝对值.C公司为了避免高盈利带来的高税负,从而将两家销售公司的利润进行抵减,从而通过降低应纳税所得额的方法来降低税负；
2.某一会计年度,C公司将其子公司P生产的枸杞酒低价给销售分公司,然后销售分公司再以市场价格将枸杞白酒销售.由于消费税是单一环节征税,出厂后即以较低计税价格征了消费税,以后环节不再征收,从而达到了C公司通过降低销售价格来降低消费税税负的目的,税率从比例税率20%降低到了17%；
3.农产品加工适用于13%的低税率.C公司财务部门即规定酒类加工属于深加工,其他部分属于初级加工,这样在枸杞采购、洗选过程中产生的增值税适用于初级加工低税率,而泡制枸杞酒属于深加工,从而将枸杞酒加工部分的增值税计税依据降低,达到降低增值税税负的目的.
2.3 C公司税收筹划风险分析
1.案例一属于政策性风险.《公司法》规定,子公司具有法人资格,但分公司不具有法人资格,其行为由总公司负责.C公司的两家销售公司不属于分支机构,是独立的法人,因此不适用汇总缴税的方法,不符合相关法律的规定.
2.案例二属于片面性风险.C公司的销售公司看似是降低了消费税税负,但没有考虑公司整体的税负,可能会由于销售公司的利润提高,从而增加C公司的整體税负.因此这种为了筹划而筹划的方法,只是单纯地降低了某单一税种的计税基础,但存在片面性的风险.
3.案例三属于成本性风险.C公司的全资子公司P公司在枸杞酒的加工环节,进行了初级加工和深加工的细分,来分别计算其税负.这样虽然降低了枸杞酒加工成本的税负,但是采购、洗选等环节的税收筹划成本也许会超过仅仅4%的税收差异利益,从而造成税收筹划成本过高的风险.
三、C公司税收筹划风险管理的建议
首先,企业应该加强对税收政策的科学认识,对国家出台的新政策和法律法规应当有高度的敏感性,加强对财务人员、税务人员的职业培训,对国家法律法规全面透彻地理解,精确把握文件的指导方向,保证在法律规定的框架内进行税收筹划,不越界不违法.
其次,企业应当建立风险预警体系,这属于风险控制的环节,可以降低风险发生的可能性,减轻风险损失的程度.税收筹划以事前筹划为主,事中、事后的筹划工作通常是在补救风险带来的损失,所以提高企业管理层风险意识、建立健全管理组织机构非常重要,可以有效的降低税收筹划风险.
再者,企业对于税收筹划过程中的成本控制也应当给予高度重视.合理、合法并且能够达到预期效果的方案就是一个好的税收筹划方案.但是,实施筹划方案往往会“牵一发而动全身”,企业要注意方案对整体税负的影响,而不能仅仅着眼于单一税负较高的税种；方案实施过程中可能会增加纳税人的相关管理成本,因此提高税收筹划人员的综合素质尤为重要；同时还要考虑战略规划、税收环境的变迁等风险隐藏因素.
总结:本论文主要论述了税收筹划论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
参考文献：
1、 税收筹划和企业财务管理 摘要：现代企业在进行经济活动时所受到的相关税收政策影响越来越大，企业不仅要考虑自身的合理经营与财务管理，更加要重视税收筹划的方案是否合理。税收筹。
2、 科技型小微企业税收筹划案例探析 摘要：2014年以来，为了减轻小微企业的发展障碍，促进小微企业创新发展，国家出台了一系列针对小微企业的税收优惠政策，包括增值税、营业税、印花税、。
3、 税收筹划在企业财务管理中实施问题 【摘 要】在日益激烈的市场竞争当中，企业要向最大限度地追求利益和价值，需要从企业的各个方面进行改进和完善。企业资金的净流出很大程度上受到税收无偿。
4、 企业财务管理中税收筹划原则其应用 税收是一个对于我们来说相对熟悉的词汇，生活中绝大多数的人都与税收有着这样那样的必然的联系，个人工作中只要工资到达了一定的数额就会对其中相应的部分。
5、 中国企业海外风险管理存在问题案例 在中国企业海外业务蓬勃发展的同时，不可避免的面临着巨大的海外风险。如何管控海外业务风险已成为企业高度关注的重要课题。筆者结合实际工作中观察到的中。