论文营改增政策下企业税收筹划是关于税收筹划方面的论文题目、论文提纲、税收筹划特点论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
摘 要：“营改增”政策的实施是我国税制发展中一项重要的政策,增值税与营业税是我国两种重要的税种,“营改增”政策出台之后,营业税将会慢慢的推出税制的舞台,增值税会逐渐发挥其显著的作用.“营改增”政策可以有效的避免出现重复征税的现象,促进市场经济循环发展.同时“营改增”制度的出台也对企业发展提出了较为严格的要求.只有企业顺应这一政策的发展,了解“营改增”政策中的具体内容,审时度势的制定出最适宜企业发展的税收筹划策略,在法律规定的合理范围内降低企业的税收负担与风险,才能取得良好的经济效益.本文针对“营改增”政策下的企业税收筹划策略进行简要分析.
关键词：营改增；企业税收；筹划策略
随着我国社会不断发展与提升,“营改增”成为社会发展进程中的必然产物.传统实行的政策在一定程度上制约了企业的发展,并对增值税抵扣产生了一定的影响,同时营业税与增值税是两种不同的税收主体,两种税收共同实施增加了税收与管理的难度,在征税范围与计算方式等多方面形成矛盾的状态,不利于企业开展生产经营活动.为了有效的降低企业的税收负担,避免进行多次缴税,出台了营改增政策.营改增可以为国家的第三产业提供有力的扶持,促进社会经济再上高峰.同时,只有国家不断深刻落实这一政策,企业紧紧抓住这一契机,并制定科学的税收筹划制度,才能有效的落实“营改增”之一税收政策.
一、“营改增”实施原因
(一)营业税增加了企业的税收负担
营业税的含义指的是对企业经营过程中产生的营业额实施征税,每当营业额达到一定的限额,就需要进行营业税的缴纳.并且营业税不能在企业税收中形成抵扣,在无形之中加大了企业的税收负担,体现在服务与商品上面,价格也大幅度提高.国家为了彰显税收的公平与公正,进行了税制的改革,减轻部分企业经营过程中承担的高负荷的营业税,实现公平公正的效果.
(二)营业税影响了增值税的抵扣链条
“中性”特征是增值税具有的显著优势,在税收过程中可以充分发挥增值税公平、公正的效果,保证每个企业在征税过程中都收到公平的对待,在公正公平的这个基础之上促进企业生产经营的长足发展.虽然增值税的发展普及在企业之间也较为广泛,但是还是存在一些企业没有采用增值税制度,导致增值税在发展过程中很难体现公平公正的效果,在一定程度上降低了增值税的“中性”作用,对企业的生产经营的积极性也会产生一定影响.增值税实际过程中是对进项税额进行抵扣,只对增值税进行纳税,由消费者承担最终的税收负担,但是由于营业税产生的影响,导致许多服务与商品不能通过进项税额进行抵扣,在一定程度上影响了增值税的抵扣链条.
(三)两种主体并存加大税收和征管难度
营业税与增值税是两种不同的税收机制吗,在征税范围、计算形式等众多方面存在一定的差异.因此,两种税收制度共同推行会在一定程度上增加税收征管的难度.例如,对于一个推行混和经营的企业而言,在营业税与增值税划分的过程当中,会对企业的生产经营产生一定影响,增加了企业承担的负担.在企业的产品销售过程中,采用服务与产品销售混搭的方式,再对销售额进行划分时也会对企业的生产经营产生一定影响.因此,增值税的推行可以在一定程度上减小企业负担,简化税务工作内容,并能有效的提升企业的生产效率.
二、营改增的主要内容与意义
经过2016年5月1日的改革后,营改增对税率进行了一系列调整,以11%的税率对交通运输行业进行征稅；以3%的税率向小规模纳税人进行征税；以11%的税率向建筑行业征收增值税,并在全国范围内开始推行.营改增政策的出台原因,在于存在部分企业在生产经营过程当中,存在隐瞒收入、征税不足、偷逃营业税等现象.经由增值税制度的实施,在买方与卖方之间会形成清晰的进销项稽查关系,过于没法一一查清的税收收入都会在增值税实行过程中暴露出来,为市场运作创造出公正、公开、透明的环境,保护纳税人受到合理的对待,降低重复纳税的状况,提高企业的生产经营效益.
三、企业应对营改增的税收筹划策略
营改增政策的实施对于企业有着双面的影响效果,只有企业经过审时度势,深度的了解营改增的具体内涵与运行机制,才能有效的获取营改增政策带来的红利,促进企业生产经营的有效发展.以下从纳税筹划的角度进行分析,探讨企业在营改增背景下应该进行的改革措施.
(一)树立科学的纳税筹划意识
营改增在正确的运用下可以有效的降低企业承担的税收负担,并降低重复缴费的现状.但是,如果企业没有指定科学的税收筹划,那就不能经由营改增获取税务降低的红利.因此,想要更好的推行营改增税收政策,首先需要提高企业的纳税意识,改变原有的纳税习惯,不将眼光局限在当前的纳税工作当中,做出长远的发展规划,并根据税务筹划工作的具体要求,完善自身的纳税知识与意识；其次企业要切实掌握国家颁布的法令法规,深入的对不断完善的营改增政策进行了解,保证企业能够在第一时间做出正确的纳税筹划措施,保证企业的生产经营效率,并能够及时的应对营改增做出最恰当的调整,在营改增政策中抓住潜在的基于,降低企业的税务负担.最后,企业要保证全体员工树立税收筹划的工作意识,使员工深刻意识到税收筹划切实关乎自身利益,形成上行下效的纳税筹划意识.
(二)建立完善的增值税发票管理机制
营改增制度的实施会对企业的生产经营产生一定的影响,为了更好顺应营改增制度的开展实施,企业需要制定完善的增值税发票管理制度.首先,需要建立完善的增值税发票管理制度,通过科学规范的管理保证发票在开具、管理与传递的过程当中得到高效的管理,杜绝虚开发票、非法出售发票的事情产生.例如,企业从正规的一般纳税人手中购买相关的服务与设备时,需要对获取的发票的真伪性进行检查,鉴别发票的真伪.其次,在发票开具的过程中,要保证发票中信息记载的字体清晰可见,确保没有涂抹痕迹遮挡发票信息,并且具有详细的时间、项目信息.并在发票管理过程中,指派专人的管理人员进行发票信息管理,在发票作废处理的时候,确保在各联发票上标注“作废”的信息.最后,企业对增值税发票管理的过程当中,需要实时的记录发票的使用状况,并定期对增值税发票进行审核与核对,保证增值税发票在使用过程中合乎规范.
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参考文献：
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