论文营改增企业基于内部控制制度税务风险管理是关于本文可作为内部控制方面的大学硕士与本科毕业论文内部控制定义论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
■中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2017）06-0106-02
摘 要：近年来,随着“营改增”的全面推广,企业总体税负降低,但部分行业却出现不降反增的现象,引发各界的关注.文章从内部控制的角度着手,分析了“营改增”对税务内控五要素带来的冲击,进而提出相应的改进措施,优化税务内部控制流程,以有效防范税务风险,助推企业转型升级.
关键词：营改增 内部控制 税务风险
一、“营改增”企业增强内部控制的必要性
在经济新常态下,“营改增”的实施具有重大的现实意义,它是国家结构性减税的重要举措,不但可以激发经济增长新动力,还可以倒逼企业转型升级.内部控制是企业为了有效进行经营管理而制定的一系列相互联系、制约和监督的措施和方法.和税务相关的内控是企业内部控制的重要组成部分,其旨在合理保证企业在防范税务风险的基础上创造税务价值.“营改增”不仅涉及到企业的税收和财务问题,对公司的业务和管理也是一种全方位变革.增值税实行以票管税的征管模式,因此,“营改增”企业在业务流程、会计核算、 管理以及纳税申报等环节受到全面冲击.自2016年5月1日全面推行“营改增”以来,有的企业税负明显减轻,有的变化不明显,有的则显著上升,不完善的税务内部控制可能是导致企业税负增加的原因之一.因此,各企业有必要进一步完善相关的内部控制,降低可能的税负风险,以便充分享受全面“营改增”带来的改革红利.
二、“营改增”企业内部控制面临的挑战
当前“营改增”企业的税务风险主要源于税收政策的变化和粗放的内部管理带来的税收负担的不确定性,对企业原有的内部控制制度形成了一定的冲击.
（一）内部环境更复杂.内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等.和营业税相比,增值税具有“征管严格、以票控税、链条抵扣”的特点,这对企业的组织构架及管理模式提出了挑战.一般情况下,管理链条越长,流转环节越多,潜在的税务风险就越大,扁平化的企业组织结构更为适应“营改增”.另外,“营改增”下纳税人要面临身份的认定、 的管理、纳税的申报等,企业是否有专门的职能机构从事相关的工作直接影响“营改增”工作能否顺利完成.
（二）涉税风险增大.“营改增”中涉及的风险主要是政策风险和操作风险.一方面,“营改增”是新事物,如果税务相关部门及纳税人对相关的政策法规及征收办法把握不准,就有可能会造成税收的混乱,影响税收工作的开展.另一方面,如果企业的税务或者会计人员业务能力有限,不能正确核算税额,就会导致操作风险的增大.以房地产一般纳税人为例,自行开发的房地产项目涉及到采用一般计税和简易计税两种计税方法,两者的适用条件和可扣除项目费用都不同,若采用预收款方式销售还要按照3%的预征率预缴增值税.如果企业的会计人员在核算税额时没有按照相关的标准进行分类和执行,就会导致多交增值税,增加企业的税收负担,或者少交增值税,加大事后被追究责任的风险.
（三）控制活动要求更严格.控制活动是企业根据风险评估的结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受范围之内.“营改增”后,企业所面临的税收风险主要分布在财务管理、销售业务、采购业务等关键控制点上.比如企业对兼营、混合销售、免税业务没有正确划分和单独核算,就无法享受到相关的税收优惠；若企业在销售或采购业务中不能取得有效的增值税 ,“链条”就会断裂,无法凭票抵税.因此,“营改增”对企业原有控制活动的把控提出了更高的要求,粗放式的管理方式将成为“营改增”顺利推进的“拦路虎”.优化税务内部控制流程,严格控制环节,升级内部管理已成必然.
（四）有效的沟通更为迫切.从试点情况来看,部分交通运输业税负上升已成不争的事实,税企之间以及企业内部之间的有效沟通显得尤为迫切.从企业内部来看,纵向上要求企业从上到下做好政策和制度的贯彻,横向上要求各部门和财务部门之间做好业务的衔接.从税企之间看,企业期待税务机关能做好政策的解读和业务的辅导,尤其是税负不降反增的企业更加期待税务机关帮助其走出认识和业务的误区.因此,企业内外部的沟通愿望相比以前更强烈,内部信息系统的升级也迫在眉睫.
（五）内外部监督力度加大.一是企业外部监督.为了增值税和营业税之间的衔接,在“营改增”推进的相当长时间内,增值税 的使用和管理、税收优惠和退免税等方面将是税务机关重点督查范围.二是企业内部监督.“营改增”是企业的全方位变革,涉及相关组织结构重构、系统的升级和业务流程调整等.作为企业的内部监督管理部门,也应相应调整监督方案.无论是在时间、范围还是在把控环节上,需重新规范监督流程,落实每一个控制点,责任到岗到人,以降低税务风险.
三、“营改增”企业内部控制的优化路径
“营改增”后,和税务相关的内部控制是企业税务风险管理的关键.根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,企业应从内部环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、内部监督这个方面调整税务内部控制流程,改进经营管理,实现全面升级转型.
（一）调整和优化组织结构,明确职责划分.由于每个增值环节均需严格按照进销项税额相抵的规定征收增值税,因此对企业的组织架构提出了一定的挑战.尤其是建筑行业,集团多级法人、内部层层分包的模式使得管理鏈条过长,流转环节增多,造成工程项目的增值税进销项税额不匹配,多交或少交增值税,税务风险增大.所以,企业要调整和优化组织结构,压缩管理层级、缩短管理链条,推进组织结构扁平化改革.没有专职财税人员的企业应尽快设立税务管理机构或岗位,明确其岗位的职责和权限,采取培训等方式提高会计人员的专业素质和业务水平.
(二)按增值税征管特性规范业务流程.
1.销售业务.首先,企业需要将所有销售业务重新进行梳理.按照税务口径区分出哪些属于营改增项目,哪些原来就属于增值税的应税项目.同时,按照一般销售、视同销售、混合销售、兼营行为及所对应的税种、税率逐项核对,形成表格或清单.企业的销售部门和财务部门要通力合作,严格按照相关的规定进行核算,对于兼营业务未分别核算的要从高适用税率,减免项目未分别核算的不得减免.其次,重新审视企业的定价策略.增值税是价外税,在原有定价体系没有改变的情况下,企业的会计收入将转变成不含税收入,利润降低,而客户作为受票方,如果可以抵扣进项税额,则成本降低,利润增加.“营改增”的税收利益将成为双方博弈的筹码.因此,企业应将客户划分为一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人,调整销售策略,分别制定不同的定价.
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参考文献：
1、 基于完善企业集团内部控制制度分析 摘 要随着我国市场体制的不断完善，对企业的要求也越来越高。企业要想在如此激烈的竞争中得以生存下来就必须建立一个有效的组织和有效的内部控制制度。本。
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3、 营改增对工程造价控制和工程承发包方式的影响 【摘要】营改增的实施在给工程造价控制带来积极影响的同时，也给工程投资企业进行工程造价控制和工程承发包模式选择带来了新的问题。基于这种认识，本文对。
4、 企业财务内部控制制度设计 摘 要：在我国经济体制逐渐完善发展的过程中，企业的财务内部控制制度十分重要。本文简要分析了企业财务内部控制制度设计的重要性和控制制度设计的原则，。
5、 我国企业会计内部控制制度有效途径 【摘要】因为随着我国的深化改革，综合国力的提升以及经济发展水平的提高，在企业的内部会计控制制度也因此发挥着作用。因为企业在管理中部门之间的分工会。