论文会计电算化条件下企业的内部控制制度是关于本文可作为会计电算化方面的大学硕士与本科毕业论文会计电算化论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
摘 要：内部控制制度作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制,存在于公司和企业的各个管理环节中,并与企业经营过程紧密结合,加强企业内部控制对于保证会计信息的真实性、准确性与完整性,维持企业各项工作的有序进行以及提高企业经济效益等,都有着积极的作用.然而,随着现代信息技术在企业会计处理中的广泛应用,会计信息化的发展对企业内部控制的基本内容和方法也都形成了一定的影响.因此,现代企业必须在实践中结合会计信息化的基本条件,对内部控制工作进行必要的调整与完善.
关键词：会计信息化 内部控制制度 影响 完善措施
中图分类号：F233
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2017）06-113-02
健全的内部控制制度,可有效监督、制约财产物资的采购、收发、计量等各个环节,保障财产物资的完整安全,及时控制企业各种资源的使用,进而有效避免资产流失.完善的内部控制制度,可以及时规范会计活动的每一个行为和过程,适时发现并改正错弊,保证会计信息资料的真实性、完整性,确保各项经济业务与国家法律法规及统一会计制度规定相符.企业在建立了会计电算化系统后,会计核算模式与管理环境发生了很大变化,传统的内部控制制度由人作为主要责任体已转变为人与软件相结合的财务管理过程.为了适应这些新的情况,企业便需要建立一套适合会计电算化系统的内部控制制度,这样才能保证会计信息的收集、传递、处理能够及时、准确、完整.
一、会计电算化对内部控制的影响
1.内部控制形式发生了变化.电算化会计与手工会计对会计信息的控制有很大的不同.电算化会计工作流程：原始凭证→授权批准→财务审核→对合格原始凭证进行凭证输入（制单）→电算化审核→计算机系统处理→账表输出.从流程可以看出,实行会计电算化后会计账务的集中化处理,除原始数据的收集、审核、编码、输入由会计人员操作外,经济业务的记录和加工、会计报表的生成和查询等工作都可以通过计算机完成,这种数据处理的集中性使手工条件下的一些控制措施,在计算机会计中没有存在的必要,比如编制凭证汇总表、科目汇总表等试算平衡的检查,总账、明细账、日记账进行平行登记,在会计电算化中由于核算程序的变化,这些控制已失去了其真正的意义,其次,手工会计中的一些平衡检查在会计电算化中将移入计算机系统内部,通过计算机程序体现出来,如记账凭证的借、贷平衡校验；账户中期末余额、期初余额、本期发生额的检查；各核算业务模块间数据的核对；报表数据的勾稽关系检查、会计衡等式的检查等.因此手工条件下行之有效的会计内部牵制制度,有部分在电算化条件下已难以发挥其作用.
2.内部控制过程存在风险.从内部控制管理过程来看,基于职责分离的执行不到位,电算化信息系统对于身份识别以及权限控制的难度有所增加,维护过程因此也存在一定的风险.具体来看,企业会计处理实现信息化之后,财务人员在岗位职责的分工方面并不明确,信息系统中各种越权操作的可能性有所增加；同时,传统的签名或者是盖章处理被转换成为信息系统的授权文件或各种口令,而存放在计算机系统内部的口令具有被他人窃取或破译的可能性,这样一来,企业内部控制工作将存有较大的隐患,使企业面临机密泄露或会计数据丢失的重大风险.内部控制的效果与质量也将因此而大打折扣.
3.系统的安全性与保密性相对不足.在企业会计的信息化系统当中,不同的会计信息是以各种数据文件的方式被记录在磁性的存储介质当中,因此实际应用中,这些数据信息很容易被篡改、增删、伪造或者是恶意地破坏,最终却一点改变的痕迹都没有留下；与此同时,会计信息化软件系统所提供的包含取消、反过账、复核以及反结账等功能,通常会使会计数据在经过处理之后更加的灵活、可变,复核及登账后便可对有关的凭证与账簿内容进行直接性的修改；而结账之后则不能够对该月的凭证与账簿进行修改或者是再输入,这种情况下,凭证与账簿的管理与控制将基本失效.因此,由于系统控制方面数据保密性与安全性的不足,以及软件功能的不适应性,企业内部控制工作无法在信息化的条件下得到有效开展.
二、在会计电算化下完善内部控制制度应采取的措施
基于计算机信息系统在现代企业会计工作中的广泛应用,管理部门对于信息系统所输出的各种数据及报表等会计信息的依赖性不断提升,因此在推进会计信息化条件下,企业必须对信息系统的技术水平进行综合考虑,突破传统独立反映与检查的内控模式,利用实时控制的基本思路,通过相应的技术手段将内部控制功能嵌入到会计信息系统当中,采用统一的口径与方式来对内部控制活动进行规范.
1.首先企业应对内部控制环境进行完善.对内部控制环境的完善要求企业在内部建立起适当的組织机构与职责分工体制,并通过部门的设置、人员的分工以及岗位的职责划分等,来形成内部的监督机制,以期在相互制约的基础上实现内部控制的基本目的.电算化部门必须把职责分工同组织控制相结合,以实现职权分离,有效地限制和及时发现错误或违法行为,除了设置各要素的核算岗位外,还可将会计电算化岗位分为计算机会计主管、出纳人员、审核记帐、系统维护和数据分析、档案管理等岗位,同时要明确各岗位的责任制.岗位责任制的制定主要明确每个电算化岗位的职责,督促工作人员及时保证工作的完成并做好相应的记录,保证工作质量、杜绝舞弊现象的发生.工作人员的岗位安排除考虑每个人的工作能力外,还应该保证按照不相容业务相分离的原则,对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务,都不能由一人或一个部门经手到底,必须分别由几人或几个部门承担,同时规定系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员等.进行这种职责分工的目的,是尽可能在电算化部门保持不相容职务（如业务授权、执行、保管和记录）的分离.内部控制的关键点就在于不相容职务的分离,如出纳人员不得兼任系统管理员,不得兼任记账凭证的审核工作等.
2.对企业风险管理机制进行完善.对于风险管理机制的完善需要企业从以下3个方面着手进行调整：第一,信息系统中数据的输入与输出必须经过必要的授权,在保证信息输入准确无误的基础上,通过必要的控制手段对信息的输出过程进行全面监控与管理；第二,企业需要对进出机房的人员进行全面登记,并对日志性质的文件进行安全性的检查与评估；第三,加强计算机软、硬件与网络系统安全的控制.会计部门必须针对计算机系统的特点,制定适用于会计电算化条件下的系统维护管理制度.企业需要定期对系统的软件及硬件系统进行必要的检修与维护,并对检查过程中所发现的各种问题进行准确的记录,在最短的时间内找到有效的解决途径,使会计电算化工作更加快速健康的发展.
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参考文献：
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