论文菲律宾综合代维项目税务筹划实例分析是关于对不知道怎么写税务筹划论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文税务筹划论文3000字论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
【摘 要】本文探讨F公司菲律宾综合代维项目利用国家间税收协定政策,通过分配股息、利息和特许权使用方式优化税务结构、降低项目税务成本、提高项目收益的筹划路径.
【关键词】综合代维项目；税收协定；税务筹划
【中图分类号】F812.42
随着企业国际业务的发展,F公司在亚洲、南美、非洲等新兴市场国家尤其是东南亚,以当地货币计价的纯服务项目越来越多.通过当地货币计价一方面可以减少采购方的汇率风险,有利于达成协议；另一方面,可以避免和美元的正面价格竞争.在美元中期强势的大背景下,这种以综合代维项目为代表的Turnkey工程在菲律宾开始爆发性增长.
服务项目相对供货项目来说通常利润比较可观.但根据菲律宾国内税法规定,F公司菲律宾应就向母公司中国派发的 或实物股息须缴纳30%的最终预提税.因此,项目利润汇回税务筹划是中国走出去企业不得不面临的一个课题.本文拟对 析项目利润从境外汇回筹划前后税务收益,旨在为中国走出去企业从项目利润汇回维度进行税务筹划提供参考.
一、综合代维项目税务筹划实例
(一)项目背景
F公司菲律宾子公司在东南亚国家菲律宾（简称“菲国”）中标一个综合代维项目的框架协议.业主是菲律宾P公司,该协议的有效期为三年（“协议合同期”）,自2014年4月1日起至2017年3月31日止.主要服务项目包括：用户线路安装–音频和数字（音频用户线路/数字用户线路）、用户线路维修、电缆质量维护、户外装置维修（OPR）、“光纤到户”安装（FTTH SI）,项目合同金额为1.2亿人民币.项目本质属于一个地面工程EPC项目（业界称为“交钥匙工程”）,总包商需要完成场堪、设计、材料采购、挖沟、铺缆、开通等地面设施建设工作后将整个工程完整移交给业主.项目SOW简介如下：DSL用户新开通；FTTx用户新开通DSL线路维护；DSL用户侧维护；铜缆外线维护.
在项目投标阶段,由于公司财务人员积极介入并提前对菲国税收情况进行深入了解,为后期项目进行有效的税务筹划奠定了基础,而这个过程也是很多企业容易被疏忽和遗漏的环节.一线财务团队在详细了解菲国税收情况和菲律宾和中国及菲律宾和东南亚其他国家税收协定基础上,对项目利润汇回提出了有策略的筹划方案.财务团队一方面通過咨询KPMG和借鉴在菲国一直执行的FTK项目操作实践的基础上,利用分配股息和特许权使用的方式降低项目利润最终预扣所得税,提出了下述税务筹划方案,具体见以下实例分析（由于涉及商业机密,文中数字进行虚拟化）.
(二)菲国税收情况简介
菲国主要有以下几个税种：企业所得税、可抵免预提所得税、增值税、个人所得税、 等.和本项目相关的几个税种和税收协定简介如下：
1.企业所得税
菲律宾企业所得税税率为应纳税所得额的30%（普通企业所得税）或者收入总额的2%（最小企业所得税）,具体如下：
⑴按照应纳税所得额计征的普通企业所得税,税率为30%.应纳税所得额是指收入总额减除扣除项目的余额.具体扣除项目在菲律宾《国家国内税法》（1997年颁布并经修订）（简称“菲律宾税法”）第34条列示（关于扣除项目的具体要求,请参见下文“税前扣除项目的税务考虑”）；
⑵或者按照收入总额计征的最小企业所得税税率为2%.若纳税人在该纳税年度按照收入总额计征的最小企业所得税额大于按照应纳税所得额计征的普通企业所得税额时,则需要从高缴纳最小企业所得税.该最小企业所得税从企业投入运营年度次年起算的第四年开始计算征收.
2.菲律宾预提所得税类型
菲律宾对不同的收入类型适用不同的预提所得税制度：
最终预提税.在最终预提税制度下,扣缴义务人扣缴的所得税额即为收款人就取得款项应缴纳的所有和最终的所得税.没有特别规定的情况下,最终预提税率为30%.缴税义务主要由作为扣缴义务人的支付方承担.因此,如果支付方未按规定代扣代缴税款或代扣代缴税额不足,支付方或扣缴义务人应负责补缴所欠税款.收款人无需就特定收入报送所得税申报表.
可抵免预提税（expanded or creditable withholding tax）.在可抵免预提税制度下扣缴义务人根据所得额扣缴的税款应大约等于收款人就取得款项应付税款.菲律宾税法中对于不同性质的经营活动规定了不同的可抵免预提税率.和最终预提税不同的是,收款人还应就所得报送所得税申报表,申报所得额和/或支付扣缴税款和应缴税款之间的差额.
3.增值税
增值税销项税.F公司菲律宾子公司向P集团提供服务取得的收入应按照收入总额缴纳12%的菲律宾增值税.根据税法第105条规定,在日常贸易或经营过程中,从事货物或财产的销售、交换或租赁,或提供劳务,或进口货物的实体或个人应缴纳12%的增值税.根据税法第106款（销售货物）、第107款（进口货物）及第108款（提供劳务）,任何从事货物或劳务销售及进口活动的实体均应缴纳增值税.
增值税进项税.对于合理发生的,符合税法规定的增值税进项税额,可以用来抵扣增值税销项税额.具体来讲,根据经修订的2005年第16号税收条例第4.110-1款规定,注册增值税纳税人开具的增值税专用 或正规收据证实的下列交易应可以用作抵扣销项税额：
购买或进口货物、用于销售、用于改造或形成待售产成品组成部分,包括包装物、用于正常经营活动的必需品、用于服务销售活动所需的原材料、或用于贸易或经营活动,按照税法规定准予计提折旧或摊销、购买不动产并已缴增值税、购买服务并已缴增值税.
⑴进项税额抵免的证明资料
根据菲律宾税法,进口货物或购买内销货物或服务的进项税额应通过以下文件或资料予以证明：
进口货物——进口报关单或类似文件,证明进口货物已缴增值税；购买内销货物——注明税法第113条和第237条规定信息的 ；购买不动产——正规书据（销售契约、销售合同或协议等）及卖方出具的增值税 ；购买服务——注明税法第113条和第237条规定信息的 ；向非居民支付服务费、租金和特许权使用费的相关进项税额应通过居民支付方代表非居民报送的增值税扣缴汇款通知书（按月）的副本证明支付方已扣缴增值税.
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参考文献：
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