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摘 要：社会公平正义的问题在不同的学科领域的探讨始终是热点话题,政府作为市场的监管者、引导者,最重要的一项职能就是提供社会公共服务,尽管实行过很多措施,但效果并不明朗.本文试图通过经济学模型分析政府的外部干预是改善了社会上处于不利地位的特殊群体的福利,还是介入过多事与愿违有损他们的福利.
关键词：个税制改革；农产品补贴政策；最低工资制度
文章编号：1004-7026（2018）03-0008-04 中国图书分类号：F01 文献标志码：A
关于社会公平正义的问题在不同的学科领域探讨始终是热点话题,习近平同志在十九大报告中强调,中国特色社会主义进入新时代,我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾.①这个“不平衡不充分”不仅指地区间、沿海和内陆、城市和农村,它还指社会阶层之间的贫富分化加剧,那么在新时代该如何化解这个矛盾?政府作为市场的监管者、引导者实行过很多措施,本文试图通过经济学模型分析政府的外部干预是改善了社会上处于不利地位的特殊群体的福利,还是事与愿违有损他们的福利.
1 关于税收起征点的争议
2017年3月,财政部部长肖捷曾在新闻发布会上回答记者提问时明确表示,个人所得税的改革方案正在研究设计和不断的论证过程中,这将意味着我国可能迎来第五次个税改革.2017年10月18日习近平同志在党的十九大报告中明确提出,在中国特色社会主义新时代要履行好政府再分配调节职能,加快推进基本公共服务均等化,更好的发挥政府服务职能,始终将坚持按劳分配的原则,不断完善按生产要素分配的体制机制,促进收入分配更加合理有序,与此同时鼓励人民要勤劳守法致富,逐步扩大中等收入群体的规模和范围,增加低收入者群体的收入,调节过高收入群体的收入,取缔非法收入,打击违法收入,使收入分布“正态”化并且更为合理,想方设法的拓宽居民劳动性收入和财产性收入渠道,缩小收入分配差距.”②
在我国,政府强有力的宏观调控措施主要是通过两大政策进行传导,税收是财政政策不可小觑的重要抓手,也最为强劲有力.据国家税务总局统计2017年上半年全国税务部门组织税收收入7万多亿元,同比增长了8.9%,然而这只是财政收入中一项,由此可见税收收入在我国经济发展中的重要地位.
然而我们在这里考察一下作为缩小收入差距,调节个人经济收入重要手段的个人所得税,我国个人所得税经历了一个从无到有,再到后来逐步完善的历史.我国第一部《个人所得税法》于1980年9月颁布,开始征收个人所得税,税法规定以800元为个人所得税起征点.2005年10月个人所得税起征点从800元调整到1 600元.2007年12月,个人所得税起征点提高到2 000元.2011年6月,个税起征点由2 000元提高到3 500元.我国目前现行的个税制度是一种分类个人所得税制,通过对纳税人的各项收入进行一一分类,采取“分类征收、分别清缴”的征管方式取得个税收入.一方面,这种个人所得税制度在客观上造成了缴纳税较多的群体反而是收入来源比较单一的工薪阶层,而缴税较少却是收入来源比较多元化的“富人”阶层的问题.另一方面个税实行“纳税人一刀切”的征缴管理方式,不考虑纳税人家庭负担的轻重、家庭支出的多少.同时,对个税扣除衡量标准缺乏有效的动态化管理,没有及时的与物价指数水平、纳税人的平均工资水平的上升挂钩,从而导致提高个人所得税扣除标准问题的争议.
之前有一个非常抢眼的热门报道,内容大致是假如一个人在社会中混的还算不错,如果每月月薪达到8万元以上,年薪能够得到100万元的话,那么他一年同时需要上缴的个人所得税将是40万元左右,边际税率高达45%,让人瞠目结舌.尽管这样的报道屡见不鲜,但是还是有不少人断言税收起征点的提高将对中低收入群体有利.这种做法是典型的以虚伪的表象掩盖残酷的事实,在我看来税收起征点的提高将会加大收入差距,这种微小量的积累差距将会导致我国城乡居民差距、地区居民之间的差距、不同行业部门员工之间的收入分配差距不同程度地拉大.它并不是简单的将高收入群体的纳税所得用于平衡收入差距.在这部分我们通过简单的经济学分析为你揭开背后的“密码”.
下面我們通过两个具体例证分析其中奥妙.
我国税法明确规定以每月个人收入额减除个人所得税起征点后的余额,为应纳税所得额.在此基础上,还可以扣除职工对基本养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金的缴费.
情景1：假设小王为初入某公司的职员,研究生学历从事营销工作.月工资为5 000元,如果不考虑扣除“五险一金”,则他在税收起征点为2 000元时需要缴纳个人所得税：5 000-2 000等于3 000×15%-125等于325元.进行个税改革后将个人所得税起征点提高至3 500元,则他需要缴纳个人所得税：5 000-3 500等于
1 500×10%-105等于45元.则小王经过个税制改革后少缴纳金额为325-45等于280元.
情景2：假设小李入职3年为某公司高管,月工资为15 000元,如果不考虑扣除“五险一金”,则他在税收起征点为2 000元时需要缴纳个人所得税：
15 000-2 000等于13 000×20%-375等于2 225元.进行个税改革后将个人所得税起征点提高至3 500元,那么他需要缴纳的个人所得税为：15 000-3 500等于11 500×25%-1 005等于1 870.通过分析我们看到小李经过个税制改革后少缴纳金额为2 225-1 870等于355元.
综上,我们不能否认起征点的提高让工薪阶层较税制改革前少缴纳了税额,但我们同时不难发现月工资5 000元的小王实际少缴纳税额为280元,而身为高管层月工资为15 000元的小李实际少缴纳税额为355,两者之间存在着75元的缺口.因此,个税制改革并不是保护中低收入者,而是“隐形”盘剥低收入群体,同时为高收入群体制造少缴纳税额的机会,这种长期以往无形之中的发展将会导致马太效应加剧,鱼群法则（大鱼吃小鱼）的悲剧上演,违反先富帮后富的改革初衷.
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参考文献：
1、 中国执政来对社会公平接力 摘 要： 党的十八大提出 “公平正义是中国特色社会主义的内在要求”。这一论断从一定意义上表明，中国共产党探索中国特色社会主义道路的历史，就是马克。
2、 收入、社会地位流动预期和民众社会公平认知 摘 要：利用CGSS（2010、2013）的经验数据，实证检验社会地位流动预期以及绝对收入和相对收入水平对我国民众社会公平认知的影响，分析表明：。
3、 正确理解弱者权利保护中的社会公平原则 摘 要：随着客观环境的变化及主观意识和能力上的区别，难免对社会群众进行一定的强弱区分，为了维护社会的稳定发展，必须采取一定的对策对二者进行权衡，。
4、 破解城乡二元化，实现社会公平 摘 要：二元社会结构性问题的解决是中国实现全面、协调和持续发展的一个关键。众所周知，大量的农村人口需要向城市转移，较低的农业经济效益状况需要改变。
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6、 社会公平视角下商品住房合理价位探析 摘要：在我国，城市土地为全民所有，居者有其屋是公民基本权利之一，商品住宅具有消费品和保障品的双重属性。房价过高、增长过快已经成为公众普遍反映的问。