论文加强税收执法风险防范是适合不知如何写税收执法方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于税务执法与税收执法论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
党的十九大报告提出增强驾驭风险本领,健全各方面风险防控机制, 总书记强调增强忧患意识、防范风险挑战要一以贯之.税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用,因此,重视和加强税收执法风险分析和防范是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要方面,有利于税收职能作用充分发挥,有利于加快税收现代化建设发展进程,有利于提升税务机关执法公信力,有利于税务干部队伍健康发展.
风险成因
税收执法风险的形成和发生原因相当复杂,既有税务机关及税收执法人员的自身原因,也有外部环境因素；既有执法管理上的原因,也有政策规定上的因素；既有客观原因,也有主观因素.
其一,认识不到位,风险防范意识不强.随着依法治国、依法行政、依法执法的进程加快和全面从严治党的深入推进,越往后执纪越来越严,税收执法越来越成为高风险岗位和高风险工作.一些基层执法单位和执法人员对税收执法风险认识不足,重视不够,风险防范意识不强.
一些税务干部虽然身子迈进了新时代,但头脑仍然停留在过去,受惯性的影响,其思维和习惯没有跟上时 展的步伐,总认为以前是这样做的、干的,没有出现问题；有的在执法过程中往往是采取“可能呀”、“大概呀”的态度,执法不精准、不精确；有的甚至随意执法、任性执法；有的法律观念淡薄,执法犯法、 枉法、以税谋私,从而使税收执法风险凸显.
其二,干部业务素质不高,能力水平不足.现有税务干部队伍年龄结构老化,据测算,目前许多县区税务局的人员平均年龄在49岁左右,在税收执法一线的人员平均年龄在53岁左右.一些年龄较大的税务人员中,有的文化知识和税收专业水平不高,难以适应日益变化发展的外部环境、企业财务和税收政策的变化,往往靠经验、凭感觉执法.
有的得过且过,法治意识、规范意识不强和进取精神不足,往往盲目执法、随意执法,潜在风险很大.一些年轻干部,有的所学专业不对口,工作几年下来难以适应规范执法的要求；有的对企业经营状况不了解、对财务会计知识不熟悉、对税收政策法规不精通,在执法中经常出现适用法律条文错误、实施程序不到位、文书制作不规范；有的在执法过程中不注意收集证据或收集的证据证明力不强等.这些问题都为税收执法埋下了隐患,乃至在日后暴露出来.
其三,人员配置不合理,管理要求不严格.由于税务部门实行垂直管理体制,人、财、物和税收业务统管.整个系统人员配置呈现出人财物等政务管理人员占比较大、业务管理人员相对较少,基层机关人员占比较大、基层税收管理人员较少,基层管理人员占比较大、一线执法人员少的不合理状况.同时,由于税务系统人员多、分布广、五级机构战线长,管理确实难以到位.同时,有的基层税务局对干部队伍管理不到位、要求不够严格,致使税收执法过程中违纪违法行为时有发生.
其四,市场主体成倍增长,税收政策变化过频.近年来,随着我国经济社会的发展和“放管服”改革的深化,纳税人数量成倍增长,但税务人员数量相对固定不变,各级税务机关的工作量大增,特别是基层税务管理人员管理的纳税户数和工作量也成倍增加,有的税收管理人员要管理上千户纳税人的纳税事项,做到规范管理、精细管理确实很困难.
同时,为适应深化改革开放形势发展的需要,税收政策和税收征管体制也在不断发生变化和调整,一方面,适应变化和调整需要一个过程；另一方面,税收政策变化和调整后,相应的管理措施也难及时跟进.这些都从客观上为基层税收执法增加了风险隐患.
其五,稅收法制不健全,管理制度不合理.一方面,税收法制不够健全,比如目前大力推行的纳税评估工作,却没有明确的法律依据和法律地位,税收征管法全文11062个字、税收征管法实施细则全文12745个字中没有“评估”的字样.再比如,现行税收法律法规中对罚款或行政处罚的弹性过大,如征管法上“可以处二千元以下的罚款”、“五万元以下的罚款”的规定等,导致税收执法自由裁量权和随意性过大,为执法风险的发生提供了可能.
另一方面,税务部门为了加强税收管理,堵塞管理漏洞,防止税款流失,不断制定出台一些实施精细化管理的办法.有的规定将不属于税务部门管理职责或纳税人自身义务的事项作为要求予以执行,有的规定基层税务部门和税务人员则难以做到,而检察机关和人民法院在侦查公诉或审判渎职案件过程中往往以此为依据,认定或判定“税务管理人员没有认真履行职责或正确履行职责”.少数内部管理规定则成为税收执法风险的“制度陷阱”.
其六,人情因素干扰,地方政府干预.在走向法治社会的征程中,我国仍然是一个熟人社会,许多税务人员长期生活和工作在一个地方,和许多纳税人又非常熟悉,在税收政策执行和执法过程中,或多或少地会受到人情因素的影响,有的甚至会人情执法,执行政策变通走样.
同时,有的地方政府为片面追求政绩,对税收收入任务层层加码,税务机关在巨大收入任务的压力下,出现一些预收税款、应退税款不能及时退出等问题,甚至有的地方政府以促进地方经济发展的名义,直接干预税务机关执法,给税收执法带来不小的风险.
综合施策 多管齐下
防范和化解税收执法风险,需要系统应对,综合施策,多管齐下.各级税务机关及其执法人员要高度重视,提高认识,认真对待,深入学习和把握税收执法风险的内涵和特征,全面分析和研判本单位税收执法风险情况、特点及成因,认真查找风险事项和风险点,采取针对性措施,切实加以解决.
一是增强防范意识,筑牢思想防线.转变观念、提高认识、增强意识是防范和化解税收执法风险的前提条件.一要增强道德意识.税务干部作为国家公职人员,在平常的工作和学习过程中,要注重加强思想道德和职业道德修养,培养敬业和精业精神,在执法过程中做到慎权、慎欲、慎微,增强防范风险的自觉性.
二要增强责任意识.各级税务机关及其执法人员要通过学习教育,树牢“聚财为国,执法为民”的税收工作宗旨意识,践行“对工作负责,为纳税人服务”的工作要求,在执法过程中做到守土有责、守土负责、守土尽责.
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参考文献：
1、 企业投资税收筹划风险防范 摘要：投资在企业的经营活动中占有重要位置，对于企业运营和管理水平的提升具有重要意义。因此，企业在进行税收筹划时需要将投资放在重要的研究环节，从企。
2、 企业投资税收筹划风险防范 摘要：本研究通过分析企业税收筹划的意义，对企业投资税收筹划的风险防范提出了几点建议，保证企业能够在合理的税收筹划下，提高企业效益，获得稳定的企业。
3、 企业集团税收筹划风险成因和防范探析 【摘 要】随着我国社会主义经济的不断发展，企业集团逐渐成为市场经济中的主体，其税务筹划内容就更加繁冗复杂。同时，随着其在财务管理中的地位逐渐提升。
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