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关于反避税论文范文 个人所得税反避税存在问题相关论文写作参考文献

分类:专科论文 原创主题:反避税论文 更新时间:2024-02-11

个人所得税反避税存在问题是适合不知如何写反避税方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于个人所得税反避税论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。

[摘 要]自改革开改以来,我国社会主义市场经济环境日益成熟,个人所得税成为国家税收不可或缺的组成部分.但與其他国家稍加对比,便可发现它在国家税收总收入中所占比例严重偏低,并没有体现出它的重要性.可见,个人所得税避税的情况在我国普遍存在,且反避税工作开展缓慢.本文着重于个人所得税反避税在我国的发展现状以及存在的相关问题的研究.本文认为,个人所得税避税情况在我国普遍存在的原因主要是我国反避税研究不够深入且相关部门不够重视,应通过增设个人所得税反避税管理部门,再由国务院相关部门制定专门的规章制度加以控制.

[关键词]个人所得税 避税 反避税 问题 对策

一、绪论

随着我国社会主义市场经济体制的建立健全,私营个体经济迅速发展,在国民经济中所占的比重和日俱增.但私营个体经济的税收收入占国家税收总收入的比重和它发展态势明显不吻合.一般发展中国家的个人所得税收入是占全国税收总收入的8%~12%,发达国家更是达到了30%~50%,而我国却和他们大相径庭,仅占到6%~8%.根据可靠数据,2013年我国个人所得税收人有6531亿元,而国家税收总收入达到10049亿元.2015年我国个人所得税仅比2013年多了2000多亿元,但国家税收总收入比2013年高了十倍之多.显而易见,我国个人所得税收人流失情况非常严重.从纳税人角度而言,法是现代社会立国之本,它规范着纳税人的行为,但在法律的大框下采取无明文规写作止的行为还是可以的,虽然和道德相悖(贺韩明,2008).个人所得税避税就是通过各种手段钻税法的空子而获得利益的行为.相应地,从政府角度而言,避税是另一种概念的违法,它是通过打税法的擦边球而获得利益,虽然没有被明文禁止,但站在国家的层面上,它是违法的.法律总是滞后于现实需求的,只有通过不断地出现问题,不断地解决问题,才能制定出更具有针对性的法律,其效果才会来得的更加明显.所以,避税理应受到法律的制约(高俊果,2011).因此,对个人所得税反避税的研究具有一定的理论意义和现实意义,如何制定更为周密地税收相关法律,大力提高国家税收收入是当前必须面临的重要问题.

二、我国个人所得税反避税现状

个人所得税是指国家对本国公民、居住在本国境内和境外人员在本国取得收入所征收的一种税.它是调整征税机关和纳税人在征税过程中所发生社会关系的法律依据.避税则是纳税人利用法律上的漏洞或者税法本身就允许的办法做出适当的税收筹划,在不违法的前提下达到减轻或免税的目的.

关于反避税问题,美国在第一次世界大战时期就开始了反避税立法工作,针对个人所得税纳税人那些不易被监测的收入采取特殊的方法来监管.日本则是通过预提税制和不断完善《所得税法》来进行反避税,以此达到成功反避税的目的.

然而我国在建国初期才开始讨论征收个人所得税的问题,后又因当时我国的国民经济水平实在落后,且新中国刚刚建立,一切百废待兴,导致此项工作被搁置至1980年才被重新提起且正式实行,个人所得税征收且是如此,更何况是反避税研究了.近年来,我国沿海地区经济发展迅速,反避税的重要性逐渐被体现出来,终于在2004年,深圳进行了“反避税信息管理系统”应用试点工作且取得一定成效,为反避税信息工作打下了坚实的基础.总体看来,我国对反避税采用的研究方法不够深入,制定的相关规章制度不够完善,针对反避税的措施也非常不足.根据查阅资料发现,资产排名高的富豪不一定代表着他们的纳税排名也高.从2011年《福布斯》公布的“2011年中国富豪排行榜”和“中国内地私营企业纳税百强”名单中,可清楚的看到有50人进入富豪排行榜,但在纳税排行榜上仅见到其中4人,可见我国个人所得税法还存在许多漏洞;2004年我国台湾地区有关部门做了一个相关调查,数据结果也相当不尽人意,在前40名富人中,只有17人依法缴纳了个人所得税.由上可见,个人所得税反避税工作面临着严峻的形式,如何解决也将成为我国政府需要面临的重要议题.

三、我国个人所得税反避税存在的问题

(一)我国个人所得税立法存在缺陷

第一,个人所得税体系不健全.自《中华人民共和国个人所得税法》颁布以来,历经多次补充修正,下达的各类税收法规和规范性文件总计有16万字之多.可想而知,要理解和掌握其中的全部内容,即便是专业税务人员也无法做到,更何况下达的文件可能还存在着各式各样的问题,这不仅阻碍了个人所得税的可持续发展,还给纳税人提供了避税的机会.修正过后的个人所得税法在有些地方概括性太强,没有细致明确的解释和规定,对实际操作中不但没有任何帮助,反而给税务人员造成繁重的工作负担.

第二,个人所得税反避税无实体立法.在《个人所得税法》实行二十多年的过程中,个人所得税反避税至今未能有明确、完整的实体立法,导致税务部门工作人员在进行他们的工作时没有可依靠的相关法律,一旦遇到没有明确规定的问题时,处理起来将会非常麻烦.由此看来,个人所得税反避税立法缺失不仅给我国个人所得税征收工作造成极大地困扰,还给个人所得税反避税发展造成一定的阻碍.

第三,个人所得税反避税不够重视.我国国税总局接连出台了《特别纳税调整实施办法》、《企业反避税条例(试行)》等税收法令逐步完善企业反避税,但从未为个人的避税行为制定专门的法律来加以约束,可见相关部门对个人所得税反避税没有足够的重视.据资料了解,我国个人所得税收入其中60%以上来自收入较低的工薪阶层,可以看出,个人所得税负的主要承担者是工薪阶层,说明我国存在一大部分高收入避税群体.由此看来,政府对个人所得税避税行为的重视程度确实不尽人意.

(二)我国个人所得税反避税征收管制度缺陷

第一,征收管理制度不完善.至今为止,我国还没有建立专门的个人所得税反避税机构和个人所得税反避税问责制度.目前反避税工作仅仅是依靠税务部门中的一般工作人员来监管,他们把重点放在企业工作人员的工资和个体工商户上,对行政部门和社会团体甚少关注,更何况是其他行业了.而且对纳税人申报的税额不予怀疑,也不关注纳税人在纳税之前是否做过避税,对避税不抓源,更没有堵漏,其反避税效果可想而知.再加上我国对税务人员的没有工作绩效考核,更没有对造成税收流失的人员进行问责,这将导致他们消极怠工,给个人所得税反避税的发展造成致命的一击.

总结:本论文可用于反避税论文范文参考下载,反避税相关论文写作参考研究。

参考文献:

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