论文生产企业免、抵、退税计算原理探析是关于退税方面的论文题目、论文提纲、退税英文论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
我国现行税法规定,生产企业自营出口或者委托外贸企业 出口的自产货物,除另有规定外,增值税一律实行“免、抵、退”的管理办法.由于其计算公式相对复杂,其计算原理较难理解,为分析方便,笔者做如下6个假设,然后,再逐一放宽假设,希望能有助于理解.
1．以一特定企业为研究对象.
2．该企业在一定时期（假设为一个月,以便和税法规定相符合）只购进一批材料,并加工完毕,且全部销售.
3．产品全部出口,无内销.
4．无免税购入料件.
5．征税率为17%,退税率为17%.
6．该企业在这一特定时间段内营利,即销售收入大于成本.
为讨论方便,以C企业为研究对象,并举例进行分析.
例1：A企业将产品经过加工以100万元销售给B企业,B企业加工后以300万元销售给C企业,C企业加工后以500万元将产品出口.产品的征税率为17%,退税率为17%.为使这个价值增值过程更加清晰,用图示表示如下：
A→B→C→出口
A企业缴纳增值税等于100×17％－0等于17（万元）
B企业缴纳增值税等于300×17％－100×17％等于34（万元）
C企业出口免税,且应退缴纳增值税等于51（万元）
从例1可以看出,产品在其生产流通的整个环节总体税负是0.
一、变更条件3：产品部分内销、部分出口
为讨论方便,做以下几点说明：
（一）内销部分为X,出口部分为Y,则X＋Y等于500万元.
（二）内销货物所耗原材料和出口货物所耗原材料可以分别核算：内销货物所耗原材料为t1,出口货物所耗原材料为t2,则t1＋t2等于300万元.
当期应纳税额＝（X－t1）×17％＋(Y－t2)×0－t2×17％
＝ X×17％－(t1＋t2)×17％
＝ X×17％－300×17％
例1中,实现了真正意义上的免征出口环节增值税额,并且出口货物所耗用原材料所含应退还的进项税额,抵顶了内销货物应纳税额.
下面将分3种情况进行讨论：
1.当X＞300时,当期应纳税额为正数,即为实际应交增值税的数额.出口货物所耗原材料的进项税额已经被抵扣,无需退税.
2.当X＝300时,分析同上.
3.当X＜300时,当期应纳税额为负数,即为期末留抵税额.
免抵退税额＝Y×17％
当期末留抵税额＞免抵退税额时,
│X×17％－300×17％│＞Y×17％
300×17％－X×17％＞Y×17％
X＋Y＜300
和题设条件矛盾,同时,也不符合该企业为营利企业的假设.因而,可以这样认为,这种情况是不可能出现的.
当期末留抵税额≤免抵退税额时,
│X×17％－300×17％│≤Y×17％
300×17％－X×17％≤Y×17％
X＋Y≥300
这种情况是成立的.下面,我们对这种情况作进一步分析：
当期应退税额＝期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
＝Y×17％－（300×17％－X×17％）
＝（X＋Y－300）×17％
＝200×17％
＝34(万元)
在上述假定下,期末留抵税额就是企业应退税额.用公式表示为：
应纳税额（应退税额）等于内销货物销项税额－内销货物所耗原材料进项税额－出口货物所耗原材料进项税额.（正数为应纳税额,负数为应退税额.）
二、变更条件5
我国现行税法规定,出口退税率有17％、13％、11％、9％、5％ 五档.为了使讨论更具有普遍性,变更条件5,征税率为17％,退税率为13％（任选一个低于17％的税率）.此时,
应纳税额＝（X－t1）×17％＋(Y－t2)×（17％－13％）－t2×13％
＝ X×17％－〔（t1 ＋t2 ）×17％－Y×（17％－13％）〕
用文字表示就是：应纳税额等于内销货物不含税销售额×17％－〔（当期可以抵扣的进项税额－出口货物销售额×（17％－13％）〕.
从计税原理上说,此时并未实现真正意义上的免征出口货物增值税,而是对出口部分Y就增值额（Y－t2 ）征了（17％－13％）的税,对出口货物所消耗原材料的进项数额也没有全额抵扣,而是按出口货物所消耗原材料金额t2按13％的比例抵顶了内销货物应纳税额.
此时,应纳税额＝X×17％－〔（t1 ＋t2 ）×17％－Y×（17％－13％）〕
＝X×17％－〔300×17％－Y×（17％－13％）〕
免抵退税额＝Y×13％
当期应退税额＝期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
＝Y×13％－［300×17％－X×
17％－Y×（17％－13％）］
＝（X＋Y－300）×17％
＝200×17％
＝34(万元)
在上述假定下,期末留抵税额就是企业应退税额.用公式表示为：
应纳税额等于内销货物不含税销售额×17％－〔（当期可以抵扣的进项税额－出口货物销售额×（17％－13％）〕.（正数为应纳税额,负数为应退税额.）
三、变更条件4
当企业免税购进原材料时,包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件,应计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额和免抵退税额抵减额.下面,进一步放宽条件4,把免税购进原材料的情况考虑进去,做一下讨论.把例1稍微做一下改动,如下：
例2：B企业将原材料加工后以300万元销售给C企业（其中有50万元是免税原材料）,C企业加工后以500万将产品销售.产品的征税率为17％,退税率为13％.
为讨论方便,我们做以下几点说明：
（一）内销部分为X,出口部分为Y,则X＋Y等于500万元.
（二）内销货物所耗原材料和出口货物所耗原材料可以分别核算：内销货物所耗原材料为t1（其中免税原材料金额为t11 ）,出口货物所耗原材料为t2(其中免税原材料为t22 ),则t1 ＋t2 等于300,t11 ＋t22 ＝50万元.
应纳税额＝［X－（t1 －t11 ）］×17％＋［Y－（t11 ＋t22 ）－（t2 －t22 ）］×（17％－13％）－（t2 －t22 ）×13％
＝ X×17％－｛〔（t1 －t11 ）＋（t2 －t22 ）〕×17％－〔Y×（17％－13％）－（t11＋t22）×（17％－13％）〕｝
总结:本论文可用于退税论文范文参考下载，退税相关论文写作参考研究。
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