论文营改增对绿化施工行业影响是适合绿化论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关绿化工程生意怎么做开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
【摘 要】2016年5月1日,“营改增”在我国全面扩围,营业税正式退出历史舞台.绿化施工是建筑业中较为主要的组成部分,由于绿化工程的成本中主要以苗木成本为主,而对于苗木成本的进项税抵扣政策,税法规定较为繁杂,很大程度上会造成企业的税负上升和纳税风险增加.基于此,绿化施工企业应加强“营改增”管理,全程研究流转税税负结构,以优化税收负担.本文首先分析了“营改增”对绿化施工行业的影响,进而阐明了“营改增”后绿化施工行业税务管理存在的主要问题,最后针对问题提出了加强绿化施工企业“营改增”税务管理的主要措施.
【关键词】“营改增”；绿化施工行业；影响
绿化施工企业是我国建筑工程的主要组成部分,在很多市政基础设施及企业环境建设中都需要开展绿化工程.“营改增”全面扩围后,施工企业的增值税率为11%,增长幅度较大,同时相关的税法政策要求较为复杂.“营改增”在很大程度上使绿化施工企业的增值税税负产生了较大的压力,影响其现金流入,最终对绿化施工企业的经营成果产生影响.绿化施工企业应加强增值税政策研究,通过加强绿化工程产业链上下游企业的研究与流程梳理,不断优化绿化施工企业的税负结构,实现行业的健康持续发展.
一、“营改增”对绿化施工行业的影响分析
1.对税负的影响
绿化施工企业的增值税税负为11%,而其在执行营业税时税率为3%,税率的上升幅度较大,需要绿化施工企业增加进项税抵扣,实现税负的下降.而在增值税进项税抵扣中,政策要求较为复杂.一是苗木发票是增值税专用发票,根据发票上的税额进行抵扣.二是苗木发票是非免税的增值税普通发票,不能计算进项税额进行抵扣.三是苗木发票是免税的增值税普通发票,且符合税法规定的农副产品产销、三流统一、用于一般计税项目等政策,可以根据农副产品买价和13%的扣除率计算的进项税额进行抵扣.四是苗木发票是免税的增值税普通发票,但不符合上述三中的任何一点,则不能计算抵扣.由于绿化施工企业过去的实行营业税时,较少关注进货渠道的发票等因素,在进项税管理方面,存在较大的不确定性,而苗木成本基本是绿化施工项目的主要成本,一旦进项税较少,将直接造成绿化施工企业增值税税负的大幅提升,甚至形成绿化施工企业的纳税稽查风险.
2.对现金流的影响
由于工程施工企业基本为建设项目的乙方,市场化程度相对较高,利润率较低.从增值税应税义务发生时间看,增值税缴纳时间为开具发票的当天,而大多数绿化施工项目中,建设方往往要求留有10%以上的养护保证金.这些尾款一般会在保证期到期时才能支付.由于增值税缴纳金额较高,加之税款先行缴付、工程款收取滞后的影响,绿化施工企业的现金流并不乐观,很大程度上造成其资金压力骤升.
3.对经营成果的影响
经营成果往往体现在绿化施工企业收入、成本、利润等方面,由于增值税是价外税,工程的产值收入与实际的现金流入相差较大,对于绿化施工企业的盈利指标影响较大,一般为下降的效果体现,这也使得绿化施工企业的资产负债率上升.由于“营改增”在这一方面带来的对经营成果的影响,将进一步对绿化施工企业的资信评级、行业排名均产生负面影响.
二、“营改增”后绿化施工行业税务管理存在的主要问题
1.税务政策研究不到位
增值税相较于营业税,其计算程序、申报纳税、发票管理等方面都有更为复杂的要求,也为长期以来执行营业税的绿化施工企业带来很大的挑战.在绿化施工企业的“营改增”过程中,有的绿化施工企业对增值税政策学习不到位,很多政策不知道如何执行,如在过渡期间,对于新老项目的确认与税金计算要求,绿化施工企业如不能提供相关的证据,则其按照简易征收办法执行增值税计算存在纳税风险,造成税务稽查成本的上升.也有的绿化施工企业缺乏对增值税政策的跟踪学习,特别是近期,国家对增值税发票的管理又提出了进一步的严格规定,如果绿化施工企业对政策跟踪学习不到位,将直接造成绿化施工企业所得税等其他税种的税负上升,导致企业资金压力增加.
2.与绿化施工企业结合不到位
“营改增”后,绿化施工企业执行增值税政策,应与企业的实际情况结合,特别是与上下游企业结合到一起,以不断优化税负成本.由于绿化施工企业长期以来的粗放发展与管理,有的绿化施工企业在生产经营中,继续按照原有模式进行管理,没有及时针对税负的增加,提出应有的改进措施,如向建设工程业主等提价、增加可抵扣进项税纳税人的比重等措施,使得绿化施工企业的增值税税负长期处于高位,现金情况恶化.同时,绿化施工企业的税负增长导致的现金流压力,将增加企业的对外融资规模,该等事项造成的企业利息成本增加,如果不能及时转嫁,将进一步增加绿化施工企业的成本压力,导致经营成果的下滑.
三、加强绿化施工企业“营改增”税务管理的主要措施
1.加强培训学习,实施筹划研究
绿化施工企业应对其财务部门、采購部门、成本造价部门等员工加强“营改增”相关政策培训,围绕票据、资金、合同梳理公司的流程和模式,重构财务系统,分析供应商能力和成本,知晓材料的价税剥离后对成本的影响,从而制定最经济的采购策略；明确建设方、施工方、供应方之间的票据流、时间节点,防范税负不能转移风险,并保证最优的现金存量；打通岗位之间的壁垒,协同工作,形成财务统领、筹划先行、造采同步的局面.
2.加强沟通交流,做好税收筹划
绿化施工企业应加强与建设方和税务机关的沟通交流,向税务部门反馈行业现状,用好简易征收和进项税抵扣政策.加强与建设方的沟通,对于新项目成本的报价,要进行模拟测算,特别对一些甲供、甲指材料的税负要有提前的协商.加强税收筹划,“营改增”要实现税收闭环,使得每一项资源、每一个环节都在预设好的税控之中,要运用好苗木的免税政策、处理好关联交易、实现垂直整合下的利润最大化.
四、结束语
绿化施工企业在“营改增”后面临的政策风险和市场风险增加,很大程度上将影响企业的税负成本和现金管理,需要绿化施工企业加强政策影响的预测,采取有效措施,通过税收筹划管理,实现企业的健康持续发展.
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参考文献：
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2、 营改增对建筑施工企业影响 【摘 要】随着我国税收体制的不断改革和完善，自2016年5月1日 起“营改增”也得到了全面实施。对建筑施工企业而言，“营改增”的实施不仅仅是由一。
3、 营改增对建筑施工企业影响探析 【摘 要】从2012年1月1日至2016年5月1日，从上海到全国，从部分行业到各行业全面铺开，我国“营改增”税制改革历时四年零四个月，至2016。
4、 营改增对轨道交通行业影响和 摘 要：在营改增政策推动下，现代服务业显示出强劲发展势头，经济结构调整显现积极变化。现阶段，我国的税制改革逐步深入，经过2年多的试点运行，营改增。
5、 营改增对建筑施工企业影响 根据国家全面实行营改增，重点分析营改增对建筑施工企业在税负、税务筹划、会计核算方面的影响。营改增对建筑施工企业的影响一、前言营改增即由以前。
6、 营改增对建筑施工企业财务影响 摘 要：为顺应我国社会经济的发展，营改增政策作为重要的减税措施也随之拉开改革帷幕。本文将营改增背景下的施工企业当作研究对象，从会计核算方法和财务。