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关于个人所得税论文范文 深化个人所得税改革构想相关论文写作参考文献

分类:专科论文 原创主题:个人所得税论文 发表时间: 2021-04-15

深化个人所得税改革构想是关于个人所得税方面的论文题目、论文提纲、个人所得税改革论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。

[摘 要]由于现行个人所得税制存在不适应市场经济发展、税收制度不完善等种种问题,使对其进行改革的问题迫在眉睫.个人所得税的改革涉及多方面的问题,我们必须在改革目标的指引下,结合我国国情,稳步推进改革.本文在借鉴发达国家先进经验的基础上就我国个人所得税存在问题及其改革措施进行探讨.

[关键词]个人所得税;税制模式;改革构想

[中图分类号]F812.42[文献标识码]A[文章编号]1008-4738(2012)01-0052-04

一、引言

2011年9月1日开始实施的新个税法大幅度减轻了中低收入纳税群体的负担,纳税人数由约8400万人减至现在约2400万人.此次改革,算得上是近年来个税改革中力度较大的一次.

但是,此次改革只不过涉及了个人所得税征收范围的第一个类别——工资薪金所得.个人所得税的其他征收类别,并没有进入这次调整范围.即使是在工资薪金所得的调整范围之内,除了个人所得税费用扣除标准之外的其他诸如个人所得税的税率结构、有关个人所得税纳税人身份的界定、个人所得税的税率水平等一系列关系到个人所得税改革的重要因素,并没有随之变动.如果个税“调节收入状况”的重点继续放在工薪阶层,重劳动工薪所得,轻财产资本所得,那么个税改革不可能达到开征的宗旨和目的,个税改革还需要做“大手术”.

二、改革后现行个人所得税存在的问题

(一)难以体现公平合理的税制模式继续存在

1.不公正的分类税制

我国现行的个人所得税,实行的是分类所得税制,这种税制模式有利于实行源头扣缴,具有计算简单,征收管理成本较低的优点.但当居民收入来源多元化且收入逐步上升时,采用分类所得税制就难以对税收扣缴源头进行控制,不能全面、真实衡量纳税人的纳税能力和负担能力.随着社会经济的发展,个人收入分配格局的不断变化,采用分类税制课征个人所得税的弊端愈发明显:对工资薪金所得、稿酬所得、劳务报酬所得等不同来源所得采用按月或按次计征,年终不汇算清缴的方式,无法全面衡量不同纳税人真正的纳税能力;此外,现行个税课征模式将个人收入分为11类,按不同税率和方法征税,也会造成同等金额的收入因其收入来源不同而出现税负不同的结果,甚至还会出现勤劳所得交的税高于非勤劳所得的税率倒挂现象.

2.课征范围狭窄

自1990年至2011年,随着我国市场经济的不断深入发展,收入的组成结构也在发生着翻天覆地的变化.个人收入呈现出复杂化、多元化的趋势,个人所得的组成部分不再局限于11项应税所得的内容,资本性所得、财产继承所得、股票转让所得等,逐渐成为普通居民个人收入的组成部分.除此之外,所得的形式种类繁多,不仅有有价证券、 、实物,还包括获得的服务和减少的债务等.从目前我国实际情况来看,只将11项所得作为个税征税对象明显过于狭窄,既不利于国家对个人收入水平的调控,也不利于财政收入目标的实现.

3.费用扣除标准不合理

首先,体现在个税费用扣除项目的设计上,目前现行的个税费用扣除项目完全以纳税人个人的支出为标准来进行设计,既无视我国“传统文化”中家庭收入负担的情况,更无视纳税人个人收入需要承担整个家庭负担的现实.个税费用扣除设计既缺乏个性化,也没有考虑纳税人的个人实际费用负担.调整后的个税税法在生计费的扣除问题上实行全国通用的3500元/月的扣除标准,没有对不同纳税人的实际费用负担加以考虑,难以体现公平和合理性.随着人民生活水平的提高,基本住房、医疗和教育等支出所占比例也在加重.对不同家庭、不同个人的负担情况,如健康状况、赡养老人、有无配偶、子女等情况也未在新个税税法扣除项目中加以考虑.

(二)现行税制模式导致税收征管困难

1.个人收入多元化,税收征管难度大

在我国市场经济体制中,个人收入的来源呈现出来源渠道多且复杂、隐蔽的趋势.如纳税人的兼职所得、劳务报酬和稿酬所得等,这些收入来源广且分散,不容易被税务机关所掌握,在现有制度下,征管工作难度较大.另外,还有一部分高收入群体,如明星的出场费、知名专家学者的讲座费、教师的家教收入等等,这部分个税的征收方式大多采用纳税人主动申报缴纳和实行源泉扣缴的方法,税务机关缺乏必要的税源监控措施和方法,因此难以查清纳税人的实际收入情况,很容易造成税款流失.

2.主动纳税申报意识不足,代扣代缴质量不高

公民对个人所得税法了解程度有限,在取得各项应税收入时,除付款单位代扣代缴部分外,纳税人对其他收入是否缴税,如何缴、怎样缴,还不是很了解.再加上现行税法只对六种情形下的纳税人必须自行申报缴纳进行了规定,除外之外,并没有强行规定,所以主动进行纳税申报的个人比较少.公众对个人所得税的缴纳存在侥幸心理,大部分纳税人认为,只要自己不去主动申报缴纳,税务机关根本无法知晓实际情况.而且,即使出现了纳税人主动申报纳税的情况,其纳税申报的质量也有待提高.

对于代扣代缴制度,由于法律对代扣代缴义务人所承担的法律责任不够明确,导致部分代扣代缴单位的领导不重视代扣代缴工作,使得一些应税项目的代扣代缴责任难以落实,出现了代扣代缴义务人故意将该扣缴个人所得税的收入少计甚至不计应税所得的情况.这样,必然会造成纳税人之间的税负不公平.

(三)税源监控短板,税源监控体系不完备

1. 交易量大,难以监控

由于我国金融机构的个人信用业务欠发达,其支付系统不能提供便捷、有效的服务,也由于我国普通老百姓有着喜好 交易的传统习惯,造成我国经济生活中充满了数量庞大的 交易,并且 交易次数频繁. 交易的后果是交易双方都没有留下交易的相关记录,容易导致纳税人的个人收入、支出信息的隐蔽性,不利于监管,造成税务机关很难从纳税人的收支信息中了解掌握其收入情况,从而增加了个人所得税的征收管理难度.

2.涉税信息系统不完备

个人所得税的纳税人数量庞大,其涉税信息更是难以全面估量.实行分类和综合相结合的个人所得税制度,因其需要对纳税人来源于不同种类的收入汇总核定税款,故对纳税人的涉税信息将有更高的要求.在涉税信息的搜集和整理上,工商、税务、银行和海关等部门虽然在一定程度上实现了信息联网,但基于不同部门利益的考虑,出现了提供本部门信息消极,索取其他部门信息积极的情况,而信息共享的效率又不高,容易形成“信息孤岛”,导致纳税人的涉税信息不完整,严重制约了个人所得税制迈向分类和综合税制相结合的改革步伐.

三、完善我国个人所得税改革的构想

(一)税制本身的完善

1.转变税制模式,选择适合我国国情的混合所得税制

将个人所得税的功能定位和其现行的运行情况相对比,不难发现,现行的分类所得税制不能满足个税用来调节社会收入分配差距的需要.理由很简单,人和人之间的收入差距,是一种综合而非分项的

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参考文献:

1、 关于2018年深化经济体制改革重点工作意见六项改革任务 国务院近日批准同意了国家发展改革委《关于2017年深化经济体制改革重点工作的意见》。据了解,按照2017年经济体制改革重点任务分工,质检总局作为。

2、 关于深化国有企业改革指导意见印发 中共中央、国务院近日印发了《关于深化国有企业改革的指导意见》。《指导意见》共分8章30条,从改革的总体要求到分类推进国有企业改革、完善现代企业制。

3、 完善财务内部控制建设深化财务管理改革 我国国有企业在经历了多个阶段的财务监管体制改革之后,如今,已经日渐完善。但是,随着中国经济逐渐进入发展的新常态,国有企业在财务管理方面出现了新的。

4、 持续深化农信改革助力精准扶贫攻坚 作为全国六个产粮大省之一, 安徽省是一个典型的农业省份,更是中国农村改革的发源地。这里的农村金融改革也始终走在了全国前列,成为业界关注的焦点。近。

5、 关于深化金融体制改革 党的十八大以来,以习近平同志为核心的党中央持续加快全面深化改革的脚步,明确提出让市场在资源配置中起决定性作用,更好地发挥政府的作用,并高度重视和。

6、 深化价格机制改革降低实体经济成本 6月28日,国家发展改革委举行新闻发布会,新闻发言人、价格司司长施子海,价格司巡视员张满英,价格司副司长丁杰出席发布会,介绍深化价格机制改革降低。