论文我国制造业税收筹划是适合不知如何写税收筹划方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于税收筹划特点论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
摘 要：税收作为国家财政收入的一个重要来源及企业重要的一项支出,对收支双方来说无疑是一场博弈,而税收筹划便是使双方利益最大化进而实现双赢局面的一项经济活动.本文以企业债务筹资中的企业债券为例,试将税收筹划理论在实际中的运用进行简单的说明.
关键词：税收筹划；制造企业；债券筹资
在全球经济高度密集的今天,各个国家都在进行产业结构的优化升级以谋求更大的经济利益,然而在带动自身经济发展的同时,也使得市场中的竞争越来越激烈.税收筹划作为一种帮助企业有效合理的进行税务管理活动的手段,受到了越来越多的企业的重视.企业在进行生产活动时,每个时期都有其相应的侧重点,而我们在完成任务时必然会制定相应的计划,在纳税方面也是如此,所以对企业来说加强对税收的管控也是不容忽视的.
一、税收筹划的概念
随着我国税制的深化改革、企业不断转型升级以及市场机制的影响,企业被推向了充满竞争的市场,面临着被市场选择的现象.所以,在现有的税收体制下“节流”显得尤为重要.
1.税收筹划的含义
税收筹划（TaxPlanning）又称为“合理避税”,是一门涉及多种学科的一种新型现代化的学科.税收筹划这一概念是二十世纪九十年代中叶从西方传入我国的,它的提出源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”一案.但是由于它的发展时间较短,理论体系没有建立的十分完整,因而在许多方面都存在着一些争议.各方学者对其都有不同的看法,如：当时参与“税务局长诉温斯特大公”一案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划做出了以下的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业.如果依据法律所做的某些安排可以少缴税,那就不能强迫他多缴税收.”综合多方观点,笔者认为税收筹划是：“在遵循相关的税收法律、法规的情况下,对生产经营活动中的事项进行统筹规划,从而利用相关的税收法律、法规所给予的政策优惠空间,对纳税方案进行优化以达到节税的目的”.
2.税收筹划与“偷税”“漏税”的区别
税收筹划从本质上来说是一种节税的行为,是在纳税主体发生纳税行为发生之前的一种合法的经济管理行为,而“偷税”“漏税”则是一种扰乱社会经济秩序的违法行为.《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条明确规定“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税”.而“漏税”是由于纳税主体的一些主观的、无意识的原因所导致的未缴或者少缴纳税款的行为.其两者的区别在于：首先“漏税”是一种无意识的行为,而“偷税”是一种有预谋的行为.所以仅从主观情感方面来说“偷税”行为比“漏税”行为情节更加严重；其次,相较“偷税”来说,除了有与“漏税”相同类型的经济处罚外,情节严重以至于构成犯罪的还要追究其刑事责任.
二、税收筹划在企业债务筹资中的应用
企业筹资主要是满足生产活动的需求,根据资金来源渠道的不同,企业的筹资来源可分为债务筹资和权益筹资.债务筹资是企业通过借款、发行债券等方式获取资金的一种融资形式,而权益筹资则是通过发行股票支付股息的方式来获取资金的.这两种方式在企业中既相互独立又能够以适当的形式进行组合.
1.税收筹划理论分析
在筹资中运用税务筹划,就是合理安排债务资金和权益资金的比例,以形成最优资金结构.企业可以利用以下几种方法进行税收筹划活动：
（1）利用税收优惠政策方法,如减税、免税、抵免税款等.
（2）选择不同的组织结构,即根据自身的经营状况通过选择最适合自身的经营模式,如集团企业、有限责任公司、个人独资企业等,相较其他的企业模式来说集团企业可进行筹划的空间更大,效果也更加明显.
（3）利用成本费用的税前扣除政策方法,而这种方法在债务筹资中的应用比较广泛.我国税法规定企业的借款利息应当计入当期的财务费用,允许在税前进行列支,因此可以直接降低应纳税所得额从而达到降低税收的目的.《企业所得税法实施条例》规定：“企业在生产经营过程中发生非金融企业向金融企业借款的利息支出、企业经批准发行的债券利息支出,准予扣除.”如果企业通过向银行或其他金融机构借款的方式获得资金,必然会产生相应的费用,其中最基本的是借款利息.企业就可以通过利用成本费用的税前扣除政策方法进行筹划工作,所以企业在采用借款的形式进行筹资时可以考虑适当提高对外借款的额度,从而间接达到为企业减少当期的应纳税所得额的目的.
2.债券筹资案例分析
（1）企业债券筹资案例
M企业是某市一所中小型的制造型企业,其企业的筹资方式,同样既有债权筹资又有股权筹资.现该企业生产效益较好,为扩大生产规模,擬筹资18000万元,企业所得税税率为25%.现有以下4种方案以供选择：
方案1：增发普通股18000万股,每股1元.
方案2：增发普通股9000万股,每股1元.发行债券9000万元,债券票面利率为6%.
方案3：增发普通股6000万股,每股1元.发行债券12000万元,债券票面利率为9%.
方案4：增发普通股4500万股,每股1元.发行债券13500万元,债券票面利率为10%.
假定该企业年息税前利润为2000万元,息税前投资收益率为10%.
通过计算得到下表：
通过比较计算的结果我们可以看出：随着负债比例与成本水平的不断升高,减税的效果也越来越明显.
（2）债券筹资案例分析
由上述案例可知：方案2和方案3均采用了负债筹资的手段,在其财务杠杆的作用之下企业的应纳税额有了明显的降低.通过比较这4个方案可以看出：未采用负债筹资的方案1与采用负债筹资的方案2的息税前利润是相同的,但其实际的税负水平却不相同,原因在于方案2的负债利息成本抵扣了相应的应纳税额,导致税负水平得到了降低.以此类推,由于方案3的负债利息成本在应纳税额的额抵扣额更大,而负债比例控制在2左右对企业的节税效果是较好的,故而其节税的效果更加明显.方案4在这4个方案之中的节税效应是最大的,但是由于其导致了企业所有者权益资本收益率水平的降低,这是不符合税收筹划的目的的.
总结:本文关于税收筹划论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
参考文献：
1、 我国中小商贸企业税收筹划问题解决措施 【摘要】税收筹划，是纳税人对企业经营活动进行严谨的筹划，以企业经济利益最大化为目的，帮助企业有效降低税负的经济行为。当前，我国中小商贸企业的税收。
2、 我国现阶段税收筹划举措未来趋势 [摘 要] 税收筹划是企业运营和发展中的一项重要工作，科学、完善的税收筹划不仅可以提高企业的经济效益和社会效益，而且对企业可持续发展目标的实现也。
3、 我国房地产开发项目税收筹划 摘要：市场经济体制改革的不断推进与强化，对房地产开发企业的要求越来越严格，企业开发项目税收筹划的重要性变得尤为关键。企业税收筹划的开展，能够有效。
4、 企业财务管理中税收筹划原则其应用 税收是一个对于我们来说相对熟悉的词汇，生活中绝大多数的人都与税收有着这样那样的必然的联系，个人工作中只要工资到达了一定的数额就会对其中相应的部分。
5、 天合城房地产公司税收筹划问题和 一、前言我国现行税收体制中，房地产企业由于业务涉及范围广、投资金额大、资金循环周期长，所以应纳税目种类较多，税收风险相对较大，税务负担比较重。。
6、 企业并购重组中税收筹划 企业的并购重组对企业扩大生产规模、实现又好又快发展和提高企业的整体水平有重要的意义。经济全球化的发展、经济体制改革的深化及市场经济的成熟化极大地。