论文企业资产购建活动中跟踪审计业务流程是适合不知如何写审计业务流程方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于注会审计业务流程图论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
一、购建计划制定及审批环节审计
审计人员应坚持跟踪审计的原则,从计划制订源头开始审计,如制订计划的依据,包括产能分析材料、市场分析材料、购建计划草稿、会议审批记录等详细资料.审计年度计划（或预算）明细文本时,应包括购置或建造的资产名称、规格型号、数量、计划金额、到货期、建设期、责任人等.对于因突发性事件而发生的购置事项,应提供相关决定性文件或调整计划.
二、招标信息发布环节审计
招标信息发布环节审计,重点是向外发布的每项招标信息资料,防止单一定向招标、化整为零逃避招标监督和暗箱操作给企业带来损失.另外,招标采购率也是一项重要的审计指标,它反映了企业有多少资产是通过公开招标方式购置或建造的,以此控制非招标购置行为.
三、审标、定标环节审计
在此环节,应重点审计是否对投标人的投标资料保密,对参与投标的供应商资质审查是否细致,是否达到合格供应商的标准,或建造资质是否达标,供货商、建造商资料是否完整、真实,是否有投标、签约资格,是否对投标商进行了实地考察或书面调查等.招标、定标过程中,标的价格应是重点审计的对象,应审查是否成立了评标、定标小组,组员是否合理,评标资料是否完整、真实,定标过程中是否由定标小组集体决定,是否对所有合格投标人进行了报价排队,是否进行了当众开标等.在定标过程中,对企业未选择最优价中标的原因说明、定标价与年初计划（预算）价差异原因分析等材料也是审计的重点.
四、合同签订及执行环节审计
合同签订及执行环节的审计主要是对合同的真实性、合法性、完整性及执行状况进行审计.真实性是指是否有真实的资产购建事项,是否已列入年度计划或预算,是否已进行了公开招标、评标、定标等一系列签约的前期程序；合同条款是否由双方共同商定,是否全面细致；企业内部有关专业管理部门是否对合同进行了审核会签；签订程序是否合规.合同中变更、解除或中止理由是否充分；合同纠纷处理方式是否约定；合同标的、数量、价格、运输、地点、质量、退货、金额、付款、履约期限、违约条款是否有明确规定；合同生效后的双方权力和义务是否明确对等.
五、购入资产到货验收环节审计
验收过程中形成的记录材料及各类单据,是跟踪审计的重要依据,审计人员应依据检验过程中存留的各类单据,结合验收环节管理制度,审计此环节可能出现的差失、遗漏或违规现象.
六、工程签证与隐蔽工程验收环节审计
一般而言,资产建造合同的项目内容应与下达的计划项目内容保持一致,对于项目建造过程中的变动造成与合同不一致的内容,应查证其原因和性质,由项目建设管理部门提供相关项目变更的批复或情况说明等资料.对于工程建造过程中出现的因前期规划、设计阶段工作有疏漏、不严谨造成的工程建设变更,应出具双方都认可并签字的工程量预算,以及工程费用增减变化的相关计算资料和变更签证.对于隐蔽工程,要提供详细现场签证资料,作为审计的依据,这也为后期的工程结算审计做了准备.
七、工程结算环节审计
此环节审计的重点是各类工程结算资料的完整性和准确性.在审计经工程管理部门审核后的结算资料时,应与自己前期掌握的资料进行对比验证,还可以通过勘察现场、核对图纸、计算工程量、按清单套价等一系列审计程序,最终确认工程造价,企业应根据工程决算审计确定资产总价.
八、付款及应付账款环节审计
对于此环节的审计,应跟踪审计购货进展、工程进度与付款额度是否相匹配,重点审计合同付款要求与实际付款是否相一致,防止未核准的款项被支付.审计人员应依据合同条款要求,结合购货验收单据、工程结算单据、付款申请、付款记录单据等材料,审计相关操作的真实性、完整性、符合性.
九、考核及责任追究环节审计
此环节的审计,主要审计企业制订的考核制度对违规、违纪事项的执行处理情况.对于在资产构建过程中未能按相关制度要求、出现工作差失或有严重违法乱纪行为的当事人,是否进行了严格考核处理和责任追究.审计依据是企业制订的对日常经济活动考核的各类制度、相关考核记录和考核执行结果等材料.
（作者单位：安徽工业大学管理学院）
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参考文献：
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