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问：纳税人提供 进口服务如何确定销售额?
答：根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）规定：“八、纳税人 进口按规定免征进口增值税的货物,其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款.向委托方收取并代为支付的款项,不得开具增值税专用 ,可以开具增值税普通 .”
该公告自发布之日（2016年11月4日）起施行,此前已发生未处理的事项,按照该公告规定执行.
问：营改增后,视同销售房地产的土地增值税应税收入应如何确认?
答：根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第二条规定：“纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入应按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第三条规定执行.纳税人安置回迁户,其拆迁安置用房应税收入和扣除项目的确认,应按照《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）第六条规定执行.”
问：对何种状态的纳税人,税务机关可以暂停其 领购簿和 的使用?
答：（1）根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议修正）第七十二条规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的,税务机关可以收缴其 或者停止向其发售 .”
（2）根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）第四十条规定：“已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税,在税务机关责令其限期改正后,逾期不改正的,税务机关应当派员实地检查,查无下落并且无法强制其履行納税义务的,由检查人员制作非正常户认定书,存入纳税人档案,税务机关暂停其税务登记 、 领购簿和 的使用.”
问：进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任有哪些?
答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议修正）第六十四条规定：“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款.
纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款.”
问：享受小型微利企业优惠是否需要备案,如何备案?
答：根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）规定：“二、符合条件的小型微利企业,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表的相关内容,即可享受减半征税政策,无需进行专项备案.”
问：欠税企业处置资产有什么规定吗?
答：（1）根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议修正）第四十九条规定：“欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告.”
（2）根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令[2002]362号）第七十七条规定：“税收征管法第四十九条所称欠缴税款数额较大,是指欠缴税款5万元以上.”
（3）根据《国家税务总局关于进一步加强欠税管理工作的通知》（国税发[2004]66号）规定：“凡纳税人没有缴 税的,应定期向主管税务机关报告其生产经营、资金往来、债权债务、投资和欠税原因、 计划等情况,报告间隔期由各地依据欠税程度确定,但最长不得超过三个月.欠税人有合并、分立、撤销、破产和处置大额资产行为的,应要求纳税人随时向主管税务机关报告.税务机关应通知欠税人以规定格式报告,税务机关据此建立欠税档案,实现对每个欠税人的动态监控.”
问：非居民企业销售货物,如何确定所得来源地?
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第七条规定,企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得中,“销售货物所得,按照交易活动发生地确定.”
问：纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任有哪些?
答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议修正）第六十二条规定：“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处2 000元以下的罚款；情节严重的,可以处2 000元以上l万元以下的罚款.”
问：非居民企业取得股息、红利等权益性投资所得,如何确定所得来源地?
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第七条规定,企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得中,“股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定.”
问：税收优先于哪些债权?
答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议修正）第四十五条规定：“税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外；
纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行；
纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得；
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参考文献：
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