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据媒体报道,自2018年5月1日起,在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点,期限暂定一年.试点结束后,有序扩大参和的金融机构和产品范围,将公募基金等产品纳入个人商业养老账户投资范围.
个人税收递延型商业养老保险,即投保人在税前列支保费,等到将来领取保险金时再缴纳个人所得税的一种商业养老保险.从试点政策内容看,税延额度有限,但已迈出关键一步,對促进我国养老保险“第三支柱”的发展,构建多层次养老保障体系具有深远意义.
一方面,解决养老问题是世界各国的大问题.当我国社会老龄化的脚步越来越近时,实现老有所养、老有所医的目标也越来越紧迫.因此,建设以居家为基础、社区为依托、机构为补充的多层次养老服务体系,全面放开养老服务市场等,都是未来要实现的重要目标,试点税延养老险即是其中重要一环.
另一方面,尽管我国养老保险制度不断完善,已向网络化、信息化不断扩大,然而全面推广还需要解决资金和模式等问题.可以清晰的看到,今后一段时期,解决老龄化所带来的养老问题,应是大力推动第三支柱建设,使基本养老金、企事业单位年金、个人储蓄养老三个支柱全面平衡发展是关键.而发展税延养老保险,在进一步完善社会保障体系的同时,有利于扩大内需、改善民生和促进实体经济发展.
对保险业而言,充分发挥专业优势,从提供资金支持、风险保障、服务衔接等方面多角度、全方位参和养老服务业发展,不仅是解决我国养老服务供给不足、有效应对人口老龄化的重要途径,也是金融业自身转型升级的内在要求和服务实体经济的有益尝试.对个人而言,个人税收递延型商业养老保险可以使退休后税负更轻.对政府而言,税延养老将舒缓养老财政压力、弥补养老资金缺口；对商业保险公司而言,这同样是重大利好,因为它的推出可以刺激养老险第三支柱的发展.
值得一提的是,试点政策内容建立了个人商业养老资金账户.个人商业养老资金账户是由纳税人指定的、用于归集税收递延型商业养老保险缴费、收益以及资金领取等的商业银行个人专用账户.该账户封闭运行,和居民身份 绑定,具有唯一性.这就使得税延养老险更加“保险”,容易获得民众认可,有利于政策落地实施.
从短期来讲,个税递延型养老保险的实施,势必会减少财政收入,但实施这项公共政策后,保险公司会随着业务量和营业额的大幅度增长,上缴的增值税和所得税也会大幅增长,可以间接地通过保险公司所增加的税款来弥补个税减少的部分,因而不足为虑.期待试点省市能够取得成功经验,为大范围实施提供依据,让税延养老险成为一种普惠.
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参考文献：
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2、 房产税试点改革地方税收竞争分析 摘 要：对个人住房征收房产税在考虑满足地方政府取得收入的财政需求，为地方寻求稳定的主体税种以及调节收入分配的目标同时，也要考虑由此产生的地方税收。
3、 城乡居民养老保险制度试点中有关问题分析和建议 建立健全社会保障体系，是保障和改善民生、建设和谐社会的基础工程。党的十七大提出了“加快建立覆盖城乡居民的社会保障体系”的战略目标，《社会保险法》。
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