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王宝强婚变事件持续发酵,引发业内对家族信托的广泛关注,“假如王宝强做了家族信托”的文章刷爆朋友圈.明星设立家族信托已不是新鲜事儿,梅艳芳、沈殿霞、王菲等均设立过家族信托,他们或许成功或许失败.事实上,家族信托核心功能的实现很大程度上依赖于基于法律环境的信托架构的搭建.本文将以案例形式梳理现阶段国内家族信托业务的服务内容及其主要功能,以便更清晰和直观的认识国内家族信托业务的发展现状.
目前,国内参与家族信托及“类家族信托”业务的相关主体包括商业银行、信托公司、保险公司、第三方财富管理机构、律师事务所等.国际上,家族信托的功能常被称为“CATS”,即保密性、资产保护、税务筹划和传承计划.在国内信托登记制度不完善、信托税收制度不明确及无判例可循的现实条件制约下,多数从业机构更倾向于以全权委托资产管理为切入点,在资产保值增值服务上下足功夫,并从不动产、股权及保险金信托等方面寻求创新的突破口.总结来看,在现有框架下,国内家族信业务主要围绕资产配置、事务管理、财富传承、保险信托、公益慈善及上市结构等六个方面开展.
资产配置保值增值
2013年年初,平安信托发行国内首款家族信托——平安财富·鸿承世家系列单一万全资金信托.此信托产品募集规模为5000万元,合同期为50年,客户是一位年过40岁的企业家.根据约定,信托委托人与平安信托共同管理这笔资产.委托人可通过指定继承人为受益人的方式来实现财产继承.信托可设置其他受益人,可中途变更,也可限制受益人权利.信托利益分配多样化,可选择一次性分配、定期定量分配、不定期不定量分配、临时分配、附带条件分配等不同的形式.
资产配置是该家族信托计划的核心功能.产品设计之初,根据委托人的意愿和特殊情况产品.在产品存续期间,还可以根据委托人的实际情况和风险偏好来调整资产配置方式和运作策略.万全资金信托的模型此前主要针对高端法人客户销售,资金主要投向物业、基建、证券和集合资金信托计划,预计年收益在4%～4.5%之间.固定管理费年费率为信托资金的1%,年信托收益率高于4.5%以上的部分,收取50%作为浮动管理费.
平安信托业务团队采取平台化运作模式,专注于资产配置.一方面了解客户的资产配置需求,另一方面对产品库中不同条线不同产品的特点及收益风险及流动性要素进行评估,再根据量化、评级、风控等技术性工作,制定与客户预期目标相匹配的投资方案,通过与客户沟通,修订方案,最终执行化方案,实现个性化的资产配置.投资过程中,根据客户需求及产品篮子收益、风险的变化及投资期限临近时间,及时调整投资策略.
事务管理管理家务
事务管理类业务主要是受托管理业务,受托人按照信托文件约定和委托人意愿执行和履行事务管理职责,主要按合同约定向指定受益人分配信托财产和收益.以北京银行和北京信托的家族信托计划“家业恒昌张氏家族单一资金信托计划”为例.该家族信托计划的目的是满足失独客户的隔代继承需求.张先生和老伴儿在年逾古稀之际失去了唯一的儿子,留下28岁的儿媳和两个分别只有1岁和3岁的孙子.老两口早年经商创业积累下数亿资产,如今面临儿媳改嫁、孙子改姓或孙子长大后不成材、无法继承家业的担忧.于是老夫妇决定出资5000万设立家族信托,并约定它的受益人为其两个孙子及其“直系血亲后代非配偶继承人”.信托财产投资于稳健的金融资产,并对受益权分配作出如下规定：
①除非患有重大疾病,受益人在未成年之前对本金和收益没有支配权,在未成年之前只能运用信托财产的收益来支付必要的学习支出；
②18至25岁之间,受益人可以支配收益,但不能支配本金；25岁以后本金和收益均可自由支配但须兄弟和睦、一致决定；
③若受益人改姓或在张松夫妇去世后的清明节“不祭扫”等按社会公序良俗标准未尽孝道,受益人丧失对本金和收益的支配权；
④一旦受益人死亡,受托资产捐给慈善机构；
⑤受益人成家立业后,本金和收益按两人所生育的继承人数量按比例分配.
通过该信托计划,委托人成功的将信托财产保全并预留给两个孙子和直系血亲后代,并排除媳妇、女婿等姻亲主张收益权的可能.受托人的主要职责是对信托财产进行投资管理,并遵照委托人意愿、按照合同约定,向受益人支付本金和收益.这表明事务管理型信托可以帮助客户实现家庭事务的优化管理.
财富传承传承有序
股权、不动产等非货币资产是超高净值客户家庭财富的主要表现形式,因此实现非货币资产的传承是家族信托业务的迫切需求.国内信托公司致力于在现有制度框架下推动非货币型家族信托业务的创新.2014年,北京银行与北京信托开始推出房产管理主题的家族信托服务.北京银行担任家族信托的财务顾问,一方面增大了客户群体,另一方面还可为委托人提供一系列私人银行增值服务.接下来以不动产家族信托的案例介绍非货币型家族信托的操作流程.
客户需求：委托人拥有多处房产,为规避子女婚姻的风险,希望将受益人设定为“直系血亲后代非配偶继承人”.与普通资金信托类似,架构设计的核心是用信托计划购买自家房产.第一步,成立资金信托.委托人以其持有的资金设立一个单一资金信托,该资金可以是委托人的自有资金,也可以是委托人合法获得的过桥资金,以确保所设信托的合法性,将信托受益人设定为“直系血亲后代非配偶继承人.第二步,用资金信托计划购买自家房产.
该操作流程满足客户资产隔离的需求,但产生很高的税收成本.首先,资金信托购入委托人房产时,需要交纳二手房交易费用,包括：个人所得税、营业税及契税等.其次,信托存续期内,信托持有房产需缴纳房产持有税,以北京为例,按公司持有房产的标准每年缴纳对应价值的0.84%.最后,信托终止阶段,受托人将信托财产和收益分配给受益人,还可能发生房产过户费用.
保险信托双重保障
保险信托是以保险金或人寿保单作为信托财产,由委托人（一般为投保人）和受托人（信托机构）签订人寿保险信托合同,保险公司将保险赔款或满期保险金交付受托人,由受托人依信托合同约定的方式管理、运用信托财产,并于信托终止时,将信托资产及运作收益交付信托受益人的信托形式,兼具保险和信托制度的双重优势.2014年,信诚人寿推出的“信诚‘托富未来’终身寿险”以保险的资产保全功能为基础,联合中信信托为客户打造具有独立性、保密性以及个性化的解决方案,可视为是国内首款保险金信托产品.该款产品保额起售点为800万元,引入了信托选择权,客户可选择由信托公司代为管理保险金,信托公司根据委托协议作为保险金受益人,根据客户意愿管理和分配信托资金.目前,已有多家机构推出保险金信托,北京银行与中荷人寿的合作也是业内典范.
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参考文献：
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