论文小企业会计准则有效实施理论基础和机理构建是关于会计准则方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关最新企业会计准则2018论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
（山东青年政治学院,济南 250103）
[摘 要] 《小企业会计准则》有效实施的理论基础主要包括：契约理论、遵从和博弈理论、认知理论、寻租理论以及期望效用理论.《小企业会计准则》的有效实施是小企业外部推力、企业素质和内部动力共同作用产生合力的结果.尤其需要注重调动准则实施的内部动力,提高外部监管的有效性,严格规范会计行为.
[关键词] 小企业；小企业会计准则；实施；机理
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 05. 002
[中图分类号] F233 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）05- 0008- 03
1 小企业会计准则有效实施的理论基础
1.1 契约理论
小企業会计准则本质上是一种小企业经营者和税务机关、金融机构等利益相关者缔结的公共契约,既然是契约,那缔结契约的各方当事人都拥有相应的权利和义务.对小企业经营者而言履行准则是他不可推卸的契约责任和义务,但是由于利益相关者往往不能有效地参和到小企业的经营之中,所以契约双方或多方常态性存在着信息不对称的情况,准则的监管方和会计信息使用者处在信息获取劣势的地位,因此,为了达到管理得目的或是保护自身的利益,利益相关者自然需要担负起监督、检查企业经营者契约履行情况的责任和义务.契约可以分为显性契约和隐性契约两种形式,显性契约必须表现为正式的监管制度,比如财政部门会计检查制度、税务检查制度、企业内控制度等,它的优点是具有较强的明示性和强制性,对契约执行中出现的机会主义现象有较强的约束作用,它的缺点是契约内容很难完备,契约履行成本高、缺乏灵活性.隐性契约建立在契约各方充分达成共识的基础上,契约的履行主要依赖于各方的自主性而非被动的强制性,它表现为一些没有书面条款的非正式的行为规范和会计声誉、会计职业道德等,隐形契约因为能够有效克服显性契约的不灵活和不完备性,因此它和显性契约结合共同促进会计准则的有效实施.此外,会计准则既然是一种契约,它的履行就会产生成本,处于自身利益的考虑契约各方当事人要做出科学的成本效益分析,同时契约本身具有一定的刚性,新旧契约（新旧准则）的转换需要有一个适应和调整的过程.
1.2 遵从和博弈理论
企业会计准则作为一种管理性社会规范,是由社会权威机构制定和推行的,因此它本身先天具有强制性特征,也就是说大多数企业会迫于权威压力而遵从此社会规范,但是如果规范遵从的条件苛刻、程序复杂、成本较高甚至有损企业利益时,企业就有可能产生抵触情绪,加之社会规范的违规成本较低时,自然出现形式化遵从、变通性遵从甚至不遵从的情形,这实际上形成了一种博弈状态（见表1）.表中,R1代表经营者因不遵从行为而获得的收益,R2代表监管者监管行为获得的收益,C1代表监管者的监管成本,C2代表经营者选择不遵从而支付的成本,如偷逃税罚款,行政罚款等.出于经济自利性的动机,企业经营者总会在政策选择的博弈中做出使自己获利最大化和成本最小化的决策；出于管理性的动机,权威机构也会相应做出监管或不监管准则执行的选择.
1.3 认知理论
认知理论认为,认知歪曲是引起非适应行为和情绪不良的主要原因,通过矫正认知歪曲可以使情感和行为障碍得到有效好转.同样的,如果没有对准则准确的认知和把握,企业经营者或会计人员的行为就会阻碍准则的有效实施,因此,政府等权威机构对准则积极有效的宣传和培训是实施准则的前提和基础.[1]动机认知理论还认为,人对行为的决策具有主动权,在期待、注意和评价等影响行为决策的认知变量中,期待是行为决策的先行因素,而强化期待效果的方式存在于奖赏和惩罚之中,所以小企业会计准则在实施中,政府推行机构及会计信息使用者还需要设置影响企业行为动机的有效的奖惩措施.
1.4 寻租理论
寻租是指在市场经济中,自利的经济主体为实现自身利益的最大化,通过利用、改变甚至违背制度规范所进行的非生产性、非公平性的财富转移和配置行为,这种行为在导致一部分人改善福利的同时,减损另外一部分人的福利.[2]在会计寻租活动中,企业通常会通过操纵会计信息或利用会计政策选择余地来获取财富和资源,对于小企业而言,更有可能因为其会计核算不健全、管理不规范以及财务信息不透明等原因而增大其会计寻租的空间,达到逃避监管和税收的目的,值得注意的是,寻租行为同样有可能出现在政府执法者或监管者身上,他们可以利用对准则模糊条款的认定权限和执法腐败来获取不正当收益.
1.5 期望效用理论
期望效用原指在不确定条件下消费者可能获得的各种结果的效用加权平均数.如果用P和1-P来表示两种结果W和Q发生的概率,那么期望效用函数可以表达为公式EU等于PU（W）+（1-P）U（Q）,期望效用原理用于判断不同的人对待风险不同的偏好,人们可以根据期望效用的大小来对自己的未来决策做出选择.[3]对于小企业而言,假设选择执行小企业会计准则获得的收益为V1,执行成本为C1,另设设t为所得税率,因为新准则下小企业纳税调整的事项较少,可以将净收益等同于应纳税所得额,则遵从会计准则的税后净收益为（1-t）（ V1-C1）.当其选择不遵从小企业会计准则是,将面临监管机构处罚的风险,设不执行小企业会计准则被查获的概率为p（0≤p≤1）,企业的违规处罚支出为C2,不执行准则下企业的获利为V2,则此时影响小企业做出是否执行准则决策的期望效用公式为：
maxEU等于 （1-t）（V1-C1）+（1-p）U（1-t）（V1-C1）+pU[（1-t）（V2-C2）].
2 小企业会计准则有效实施的机理
德国著名社会心理学家勒温提出：任何一项主体行为的产生都是主体因素和外部环境互相作用和影响的结果.小企业会计准则的实施作为一项以小企业为主体的社会经济行为,同样不是一个偶然的由单因素决定的过程,它受制于内生变量和外生变量的共同作用和影响.这就有力解释了在调查中出现的一类重要问题：为什么在同样的准则实施外部环境下,有的企业顺利实施了小企业会计准则,而有的企业却没有；为什么同样实施了小企业会计准则,实施的效果却有差异.我们尝试从外部推力、企业素质和内部动力三个方面构建出小企业会计准则实施的机理模式（见图1）.
总结:本文是一篇关于会计准则论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
参考文献：
1、 探究小企业会计准则应用中注意几个问题 一、固定资产要不要暂估入账问题《小企业会计准则》第28条规定：“自行建造固定资产的成本，由建造该项资产在竣工决算前发生的支出（含相关的借款费用。
2、 小企业会计信息系统实施 摘要：本文首先阐述了小企业会计信息系统建设的发展现状以及面临的突出问题，并分析了小企业信息化建设的必要性和重要注意事项存在的问题，针对这些存在的。
3、 小企业会计准则在执行中存在的问题与 摘 要：《小企业会计准则》是我国财政部根据我国小企业的发展需求制定和颁布的，其在执行中存在很多问题，本文通过对小企业在执行《小企业会计准则》的过。
4、 企业会计准则下会计职业判断问题 摘要：随着世界经济全球化发展脚步的不断加快，为推动我国经济发展与世界经济发展的接轨，确保企业的持续、快速发展，会计领域已经制定并颁布了一整套完善。
5、 论公允价值其在企业会计准则中运用 【摘要】随着经济的快速发展，各种行业的企业都在不断地兴起。会计对于企业的发展变得十分重要，不仅仅具有原有的核算职能，还具有了监督的职能。自从公允。
6、 企业会计准则解释公告实施中职业判断行为 【摘 要】 企业会计准则解释公告的有效实施离不开恰当的职业判断行为，职业判断运用不当将会影响会计信息质量。文章以会计准则解释公告实施中职业判断行。