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上市公司 财务舞弊 资本市场 财务舞弊的理论
财务舞弊的含义：现代企业在资本市场中吸收资金,发展壮大企业,在这个过程中由于信息的不对称性导致上市公司隐瞒实际情况,他们选择利用虚假的财务报表,传递虚假的有利于本公司的数据,从中获得不合法的好处.财务报告是整体反映企业财务状况的最直观的证据,也是投资者了解公司的手段,正是由于财务报告对于反映企业财务状况的重要性,这就要求财务人员需要保证财务信息的真实性才能使资本市场运行合理.但是在现实状况中,有很多上市企业由于各方面的原因,披露的财务报告已经经过粉饰或是直接虚假捏造,注册会计师也在其中负有不可推卸的责任.我们应该认识财务舞弊,找到解决财务舞弊的办法.
财务舞弊的识别
（1）通过报表之间的勾稽关系
其实在查看上司公司的报表过程中,只是面对冰冷的报表数据很难察觉到公司的潜在财务舞弊情况,这就需要我们了解怎么样分析企业的财务状况.因为很多会计科目之间都是相关联的,而且从这些科目之间的勾稽关系,以及这些科目之间相应的比率关系,可以分析某些科目的异常变动是否合理,是否是因为公司 才产生的变动.财务舞弊不是一两个科目的 就可以,需要一个系统的 .但是由于科目之间的关联关系,现实情况中由于很难了解公司真实情况,难以获取和企业报表数据之外的实际数据,因此,财务分析需要分析资产负债表,利润表, 流量表之间是否会有异常变动事项就显得尤为重要.
（2）查看公司的内部控制
而对于能够接触到上市公司的实际财务状况的注册会计师来说,可以通过整体查看公司的内部控制和财务机构的设置状况来识别可能发生的舞弊,事实上,在财务状况混乱的企业中其发生财务舞弊的可能性就会大大提高.由于外部投资者难以知道企业的内控是否合理,这就需要注册会计师在对被审计单位进行审计之前,对公司的整体内部控制环境和管理层对于公司的控制进行宏观上考虑,分析其内控的各种指标是否会对公司的财务状况产生重要影响.
财务舞弊的治理对策
（1）优化公司的管理结构
现代企业需要明确股东大会,董事会,监事会,董事长,总经理各自的职权.股东大会是公司的最高决策机构,其负责制定公司的章程,决定公司的发展方向,而且应该提高普通职工的话语权,股东大会在执行其决策职能时,需要站在公司的长远发展考虑,杜绝个人的阻挠,监事会应该提升自己的监督职责,一些财务舞弊的上市公司也都设置了这些部门,但都难以发挥其真实的作用,这就要求上市企业使决策过程透明化,接受各方面的监督.企业管理者应该承担编制财务报表的责任,这就要求管理者加强自己的管理能力,管理者要站在未来的高度考虑问题,不应着眼于短期的蝇头小利,不应插手公司财务的正常运行,不应破坏公司的正常财务制度,不应因为自己的职位高就违反相应的规章制度.总经理也都有股权激励措施,不能只为了自己的短期利益,致使财务部门 来换取自己的业绩,这对于公司的未来是极为不利的,所以现代企业应增加管理者的考核措施,不应该仅仅关注其治理下的公司的收入利润增长,更应该看到这些人对于公司方向把握和掌握能力.
（2）完善法律制度
由于现在和财务舞弊相关的法律制度不完善,导致现在即使发现财务舞弊的上市公司,对其处罚也仅限于行政处罚和罚款,难以起到真正的警告作用,这些企业动辄上亿元利润的 ,却仅换来几十万的罚款,这对于广大的普通投资者是不公平的,他们在不了解公司 的情形下,在舞弊处罚后的补偿也应该尽快落实.应该呼吁财务舞弊处罚入法,这样相关部门会有更严厉的处罚措施处理那些财务舞弊状况严重的企业,而不是仅仅通过行政处罚和罚款.在有更严厉的处罚之后,这些企业在进行财务舞弊的过程中也会权衡财务舞弊的代价,可能会让企业收敛一些.另外由于会计工作的特殊性,这就要求在制定这些法律的时候应该注意对有争议的地方征求相关专家的意见,对于一些处罚措施也应该尽量细化,应该在基本法律的基础上增加和财务舞弊处罚相关的法律,和财务工作相关的法律只有落实下来,才能从根本上遏制上市公司的财务 情况,才能更好地维护证券市场的秩序.
（3）加强监管
在财务舞弊案例中证监会应承担难以推卸的责任,不能因为人力财力资源的限制就推掉自己的责任,毕竟这些大型的上市公司的财务 过程中,一些因素其实很容易分析就可以看出这些公司异常,所以在当今上市公司的财务舞弊手段原来越隐蔽越来越复杂的情况下,要求监管部门应该有更专业的能力,随时增强自己的监督能力,在发现舞弊的情况下,秉公执法,抵挡住外部的诱惑和压力.证券交易所也应该承担自己的监管职责,努力推进监管的透明化,更多的站在投资者的角度,披露的信息应该满足投资者的基本要求,逐步推进分业监管,提高监管的有效和快速反应,及时处理可能发生的动荡.国家也应该加大对于监管机构的支持,不管是人力还是资金支持,另外像中国注册师协会等机构也应该发挥其应有对行业内的监督作用.长期存在于证券市场的珠海市博元投资股份有限公司因为其变化多重身份却依然存在于交易市场,终于也在2016年被上交所强制要求退出交易市场,一直以来上市公司退市很难,这造成了许多垃圾股依然存在于股票市场,通过此案例将会有更多有问题的公司被强制退市,有利于资本市场的优化.
（4）加强对于大股东的控制
一直以来在存在财务舞弊的企业一般都有大股东插手公司的财务的状况,大股东依靠自己在公司的话语权,直接参和公司的财务 ,而公司其他人员也只能顺从.这种问题其实存在于很多公司当中,由于注册制呼声越来越近,公司上市就会比现在更容易,更应该加强对于大股东的监管,现在被发现舞弊的大股东一般只是会被罚款严重的被禁人资本市场,但是这样显然不能起到警告的作用.在现实中,大股东对于公司资金占用十分普遍,这严重影响公司平常的 流,流动资金缺乏,直接导致公司经营出现问题影响公司利润的获得.需要对于大股东资金占用的违规行为进行界定,公司应该就大股东的资金使用制定严格的规定并严格执行,并注重保护小股东的利益,最重要的需要优化公司的股权结构,应该分散股权,尽量避免一股独大的局面.监管部门应该着重关注大股东利用关联方掏空公司资金,更应该制定更完善的资金使用信息披露制度,在一些极易发生的项目应该披露的更为仔细.
（5）完善内部控制
虽然现在要求上市公司都必须建立内部控制,但是很多公司的内控名存实亡,企业的内部控制应该在公司章程中加以规定.首先公司应该改善内部控制环境,上市公司应该树立现代企业的思想,提高企业内部信息沟通的速率,第二,优化组织结构,要避免权利的重叠和滥用,注意不相容业务的相分离,企业的日常工作内容大概分为为授权、签发、核准、执行和记录,好的内部控制这些业务的负责人员应该各自负责一个业务,比如付款和审批的就应该安排不同的人员,由于现在社会经济进入平稳发展阶段,上市公司应该注意风险控制,树立危机意识,只有意识到风险管理的重要性,才能让更多员工了解到舞弊的危害.第三,很多认为内审部门的设立可有可无,内审部门难以发挥其监督作用,但是事实上内审部门发挥不出作用还是因为没有合理设置,没有给和足够的重视,应培训内部审计人员的业务,提高内审人员的专业素质.最后应该在董事会下面直接设置审计委员会,内部审计部门发现问题时要向审计委员会报告,提高审计部門审计工作的独立性.只有成熟的内部控制,才能保障公司合理运行,有利于公司的长远发展和资本市场的良好运行.
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参考文献：
1、 我国上市公司财务报表审计中问题 上市公司 财务报表 审计 问题 对策我国上市公司财务报表审计中出现的问题（1）存在舞弊行为在巨大经济利益的推动下，我国上市公司财务报表普遍。
2、 我国上市公司财务舞弊其防范策略探析 [摘 要] 当前我国上市公司财务舞弊行为时有发生，财务舞弊行为扰乱了正常的市场经济秩序，违背了财务信息的可靠性原则。伴随着经济的逐步发展，法律的。
3、 上市公司财务舞弊 [摘要]近年来，我国经济得到了快速发展，但是上市公司造假行为层出不穷，不断被曝光。反映出我国企业内部控制不严格，中介机构独立性较低质量不高，政府。
4、 上市公司财务舞弊特征实证分析 [提要] 本文以我国近几年涉及财务舞弊的公司，主要为虚增利润的公司为样本，针对反映不同营运能力的虚增利润的财务舞弊公司的各项财务指标进行分析，总。
5、 基于法务会计角度审视上市公司财务舞弊 摘 要：随着经济的不断发展，市场竞争也更加剧烈。而对于部分企业而言，盈利往往是发展的最终目标，也受到这一因素的影响，激发更多企业对利益最大化狂热。
6、 基于法务会计视角上市公司财务舞弊 摘要：随着改革开放政策的进一步实施，我国的经济取得了前所未有的发展成就，上市公司如雨后春笋般拔地而起，上市公司的数量也与日俱增。凡事利弊相依，在。