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关于地方税收论文范文 营改增对地方税收影响综述相关论文写作参考文献

分类:学位论文 原创主题:地方税收论文 发表时间:2019-08-21

营改增对地方税收影响综述是关于对不知道怎么写地方税收论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文地方税收英语论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。

[摘 要]“营改增”是我国自1993年以来施行的又一项重大的税制改革,旨在把以前应缴营业税的项目改为缴纳增值税.本文主要研究“营改增”对地方税收的影响,首先阐述“营改增”的实施进程,接着从地方税收和税务征管两方面分析“营改增”造成的影响,最后总结出地方政府和税务部门应对这一改革的建议.

[关键词]营改增;地方税收;应对措施;税务征管

“营改增”是指将以前应征收营业税的应税项目改为征收增值税,这是我国自1993年施行分税制财政体制以来又一重大税制改革,目的是实施结构性减税,以促进经济结构调整和支持现代服务业的发展.对于大部分行业来说,实施“营改增”后税负都得到了不同程度的减少,但也有小部分如知识密集型行业税负不增反降.2016年5月我国全面推行“营改增”,营业税自此退出历史舞台,而相应的原本可由地方税务局征管的企业所得税以及附加税、费等也受到波及,进而对地方税收收入和税务征管工作产生影响.

1 “营改增”进程概述

2011年10月,国务院作出营业税改增值税试点方案.2012年1月1日起,上海开始“营改增”试点,首先在交通运输业和部分现代服务业开展.2012年8月1日起,国务院将“营改增”范围扩大试点至10省市.至2013年8月1日,“营改增”已扩大试点范围至全国.自2014年1月1日起,铁路运输和邮政服务业也被纳入“营改增”试点,交通运输业全部纳入“营改增”范围.从2014年6月1日起,电信业被纳入“营改增”试点范围.2016年5月1日起,中国全面实行营业税改征增值税,将金融业、建筑业、房地产业、以及生活服务业都纳入实施范围.营业税自此成为历史,现行增值税制度将会更加规范和完善.

2 “营改增”对地方税收收入及税务征管工作的影响综述

2.1“营改增”对地方税收收入的影响

营业税属于地方财政收入之一,而增值税从实施开始就由 和地方共享,其中的75%归 财政所有.营业税改征增值税有利于减轻企业负担,促进现代服务业的发展.但是,从税收征管的角度看,营业税属地方税当中的主体税种,将增值税征收范围扩大至营业税将逐步削弱地方税务收入,对地方财政造成一定程度的压力.

财政部财政科学研究所认为,“营改增”之后地方税收主要的税种营业税逐步减少,目前虽然暂时将营业税改征增值税的这部分收入划给地方财政所有,但该部分占我国财政总收入的比例仍会下降, 财政的收入将会增加.因此,施行“营改增”之后必定會对 和地方目前的财政体制产生一定的影响,并且给对国税部门和地税部门的税务征管工作也带来不小的影响.

朱敏等针对江西省2012-2013年度入库的地方税收调查得出,“营改增”后江西地税收入总量明显减少,地方税收失去主体税种,并且企业所得税面临流失的窘境,而个人所得税、城建税等附征税费收入减少不容忽视.

欧阳少鸿、刘群(2014)调查发现,2013年江西省、赣州市、兴国县地税收入总量和营业税收入总量同比虽然上升,但营业税占收入比例在2011年至2014年6月期间呈逐年下降趋势,降幅均在2个百分点以上.另外,随营业税附征的城建税及两个附加费用也将随之减少.由于企业税负发生变化,地方财政压力也将增加.

通过对江西省南昌市经济技术开发区2011-2015年度地方税收收入进行调查,汪川一(2016)得出和目前众多研究认为的地税收入将大幅下降不同的结论:经开区地税收入暂时未受到较大幅度的影响.究其原因,在“营改增”试点初期纳入实施范围的众多行业本身就不是构成该地区税收收入的主要来源,由于占比小,也就不会对税收收入总量造成影响.但是,随着2016年5月国家全面实行“营改增”至全行业,原本构成经开区主要税源的房地产业和建筑业可征收的营业税收将会大幅下降,并将进一步对该地区地税总收入产生较大程度的影响.

甘肃省地方税务局认为,2016年作为地税部门主体税种的营业税彻底退出历史舞台,地税系统的业务将极度萎缩.“营改增”对地方税收的影响表现在:直接导致地税收入总量大幅度下降;进一步减弱地方财政的收入增长维度,从而降低财政总收入中地方财政收入所占的比重;地方税收失去主体税种,致使地税部门职能被弱化,税收征管难度加大.

2.2“营改增”对地方税务征管工作的影响

财政部财政科学研究所认为,营业税改征增值税之后,地方政府不但失去营业税的征管权,并且还将失去相应的企业所得税的征管权.“营改增”后将原本由地税管理的纳税人转为国家税务局征管,这对国家税务部门的税务征收管理以及提供纳税服务都带来较大程度的挑战.

欧阳少鸿、刘群(2014)对江西省赣州市地方税务征管工作总结得出,“营改增”对税务征管工作的影响主要表现在:一是造成现有机构的设置不合理,收入结构被打乱,行业化特征不再明显;二是带来征管手段的逐渐落后,纳税申报主体改变了,征管信息系统需要重组;三是影响到征管查制度的实施和考核,相关制度的执行落实和考核方法将不再适应“营改增”后的征管局面.

汪川一(2016)经调查研究认为,地税部门已不再征收传统的营业税,但由于要对原辖区中处于“营改增”过渡期的大部门企业进行辅导和培训工作,原先传统的税务征管工作也将增加一定的工作量和复杂性.2016年5月起我国全面实施“营改增”,但时间较紧迫,地方税务部门和受到影响的企业均未做好相应的应对准备工作.另外,企业对此次所实施政策的部分内容并不理解,加上地方政府出于对“挽救”地方税收收入这一利益的考虑,造成经开区辖区内原本缴纳营业税的企业在短期内纷纷集中到地税局开票的现象.地方税务部门由于国家实施“营改增”而不再掌握“以票控税”这一征管手段,如何做到将仍属于地方税务征管范围的各项附加税和费用及时足额地入库也将给今后的税务工作带来一定程度的挑战.

3 地方政府应对“营改增”可采取的措施

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参考文献:

1、 关于营改增对于房地产企业影响文献综述 摘 要:2016年3月23日,财政部和国家税务总局联合发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》,规定从5月1日起全面实施“营改增”,将试。

2、 营改增对交通运输业影响 【摘要】营改增是党 、国务院为了消除营业税重复征税,根据经济社会发展新形势,从深化改革的总体部署出发做出的重要决策,对交通运输业产生的巨大。

3、 营改增对地方经济影响 营改增作为结构性减税的重要举措,是一项重大的税收改革措施,营改增只对增值额征税,整体上有利于降低企业税负和成本,改善企业盈利,减税的规模取决于成。

4、 营改增对地方法人银行业金融机构影响分析 【摘要】根据财政部、国家税务总局联合下发的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(以下简称36号文),自2016年。

5、 全面营改增对现代服务业影响建议 “营改增”是指将原来征收营业税的项目改征为增值税。现代服务业实行营改增之后,不仅解决了营业税所存在的重复征税的问题,还减轻了企业的税务负担,提高。

6、 施工企业营改增对会计核算影响和应对措施 【摘 要】随着我国营改增的不断推进,建筑施工企业的日常经营也受到一定影响。从营改增对建筑施工企业的影响来看,其不仅对建筑施工企业的生产结构造成一。