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关于审计论文范文 涉农审计项目资料管和用相关论文写作参考文献

分类:硕士论文 原创主题:审计论文 更新时间:2024-01-13

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审计资料是指被审计单位和审计事项内容相关联的所有的纸质的、电子的、音像的等足以证明被审计事项有关进展程度等情况的资料.它是审计项目得以顺利开展的重要基础,没有资料就无法开展审计业务工作.一个项目应该收集哪些资料?资料怎么用?这个问题解决的好坏是审计项目质量高低的基础性工作,事关审计项目的成败.

一、涉农项目审计资料的分类

涉农项目的审计资料一般可以分为三大类:

(一)政策类资料.政策类资料其本身既是审计项目开展所必须的业务资料,又是判断这个项目该有什么资料、找谁去收集以及资料是否提供齐全的基本依据.因为审计项目展开之后,还要依此为标准去判断是不是问题、问题该怎么定性、该怎么处理等.

(二)业务类资料.业务类资料是对被审计事项进展程度、落实情况、取得效益进行审计评价的主要依据,主要包括和项目相关的招投标文件、项目验收文书、资金拨付审批文件、开支的各种会计凭证,以及各种反映人民群众对项目满意度情况等的相关资料.业务类资料常常会遇到虽然是一个事项或者一个项目,但资料却不在一个部门的情况,比如立项通常在主管部门,而资金拨付常常还要涉及财政部门.还要关注有的项目虽然不同但却有共同资料、公用资料的情况.这些资料往往也是审计人员互相之间要共享的资料,要注意及时沟通信息、资料共享,以免误时误事.业务类资料中还要注意收集和审计事项相关的一些其他资料,比如建设项目类审计,还应该收集项目承建单位的资质、执照、竞标合同、预算、结算、决算等.

(三)电子类资料.电子类资料是随着计算机的普及和自动化技术的提高而产生的,并呈现出越来越重要和普遍的趋势.审计中也应做好电子资料的收集和利用工作,尤其是在大型项目、全国审计机关同步进行的项目中.即使是很平常的一般项目,如果避开电子资料将无法展开.比如在扶贫资金审计中,对扶贫对象的精准识别,如果一个一个手工对比,那所要花费的人力和时间是不可想象的.

这三类资料是互相联系、互相补充、互相验证的有机体,不能割裂开来,有时通过这三类资料之间的关系比对就能发现一些问题.因此,对三类资料的收集,要同样重视,不可偏废.

二、收集涉农审计项目资料的方法

(一)按照职能划分收集.就是按照各级政府部门的职能划分去对应收集资料,即“谁负责干事谁负责提供资料”.

(二)按照项目进度收集.理论上讲,应该是项目进展到哪一步资料就收集到哪一步、项目关联到哪个部门就收集到哪个部门.但实际当中我们主要关注的是已经实施完成的项目,所以在收集资料过程中要把已经完成的项目情况资料作为重点.

(三)按照复杂程度划分.有的项目资料可能涉及好几个部门或者同一部门内部的几个科室,这时需要明确一个主办部门.比如种粮农民补贴,为了摸清种粮面積,要收集财政、农业、国土、交通、建设等部门的相关资料,以便准确统计和计算.审计组自行收集协调量大,可能影响审计进度,可交由政府负责协调,审计组提出时间要求即可.

三、收集涉农审计项目资料需要把握的原则

(一)真实.就是被审计单位提供的各种资料必须是真实的.资料的真实是审计项目顺利开展的基础,如果资料不真实所有其他工作都是徒劳无功的.目前,审计组一般通过要求被审计单位作出承诺来解决这个问题.

(二)及时.审计工作有时限要求,收集资料必须要快.一般情况下,审计通知书提前三个工作日发给被审计单位,所以大部分资料应该在审计组进驻之后迅速提供,便于大家立即组织学习,熟悉情况.对以前没有干过的项目,政策类的资料更应当天提供;业务类资料,一般要求在一周之内提交审计组;电子类资料,原则上和业务类的纸质类资料同步提交,对于审计组后来指定要提供的电子资料,一般应不超过一周时间.

(三)准确.准确性是对真实性的补充.一般由审计组长列出资料清单,随同审计通知书一并发给被审计单位,并在进点后,当面和被审计单位负责的联络员或业务干部核对准确.这样可以有效避免审计过程中出现资料不足问题.

(四)全面.全面就是不能遗漏,最好一次或者在规定时间内提供和该项目相关的完全、完整资料.资料报送的不及时或不完整往往会严重影响审计工作的正常开展.

四、允许运用涉农审计项目资料

(一)学习.这是基本的,所有的资料收集之后都要认真学习.尤其是政策性资料,一定要及时组织全体审计人员认真学习、领会精神.学习的时机主要集中在进点后的审阅资料、熟悉情况阶段(也应贯穿审计全过程,而且越是在遇到复杂问题的时候,越应该通过反复学习来加深理解,以提高准确把握政策的能力).应该以每一个审计干部都要了解全部政策、掌握相关政策、吃透分工政策(这个也适用于业务类资料和电子类资料)为学习所要达到的标准.学习政策不能仅仅局限于掌握政策,要注意发现政策的漏洞,尤其是站在落实政策受益者的角度去思考,这样更能发现比较重大的案件线索,而且容易发现政策机制方面的深层次问题,对于提高审计质量十分有用.当然,在认真学习政策类资料之后,还应该认真学习业务类资料,以便及时发现问题.

(二)分析.分析主要是在掌握政策、熟悉被审单位主要情况和具体项目情况之后.分析主要在两个时段,一个是对整个项目的种类、个数、分布和资金的申报、拨付、管理等情况进行面上汇总时,这时主要分析资金、项目的特点,有利于明晰审计内容、明确审计分工;另一个是在发现线索、审计遇到瓶颈之时,主要分析研究初步发现的疑点、需要核实的问题、可能突破的地方和方法等.分析可以采取审计组全体成员集体、组建攻关小组、借助外援等方法,要周密准备,仔细推敲.

(三)比对.主要是横向比对、纵向比对和多维比对.横向比对,就是将主管部门的数据和同级相关部门提供的数据进行比对,发现疑点.纵向比对,就是和市级部门提供的数据、和相关的乡镇街办上报的数据进行比对,进而发现问题;多维比对,就是综合运用上下部门之间、同级部门之间、乡镇街办之间,以及和往年同期数据之间等多种角度进行比对.比对工作可由审计组长、业务骨干和计算机技术骨干等共同完成.

作者单位:西安市审计(局)

总结:本文是一篇关于审计论文范文,可作为相关选题参考,和写作参考文献。

参考文献:

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