论文现行会计准则中公允价值应用和盈余管理是关于本文可作为相关专业公允价值论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文商誉论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
[摘 要] 公允价值的应用是为了会计人员提供更多的信息来分析财务报表中的相关内容.我国现在所采用的相关公允价值计量大多都非常缺乏活跃的市场,这使公允价值计量没有可以参照的前提,再没有可以作为基本参照的前提下依然要使用公允价值来计量,必须要依靠人为来判断和估计,这样就给盈余管理创造了巨大的空间.为防止会计人员利用应用公允价值进行盈余管理,应提高从业人员的素质和职业道德,加强监管机制,合理应用 服务.
[关键词] 会计准则；公允价值；盈余管理
[中图分类号] F230 [文献标识码] A
The Application of Fair Value and Earnings Management under Current Accounting Standards
LIU Yuhui, YANG Yuxin
Abstract： The application of fair value offers more information to accountants for analyzing relative contents of financial statements. The market is positive for fair value measurement in China. In this connection, there is no reference for fair value measurement and the judgment and estimation must be relied on human, creating a huge space for earnings management. To prevent accountants from doing so, accounting employees should improve the professional ethics with the enhanced regulation and proper intermediary services for the application.
Key words： accounting standard, fair value, earnings management
一、公允价值及盈余管理的相关理论
(一)公允价值概述
公允价值也可称之为公允市价、公允价格,彼此了解并且熟知的买卖双方在相对公平的环境下交易所确定的价格,也可以是并无任何交集的双方在相对公平的条件下资产的双方的成交价格.公允价值的计量和确认更加需要会计从业人员的丰富经验和过硬的判断力.在新会计准则中公允价值具备三方面内容：一是双方信息公开化,买卖方对交易对象所掌握的信息应该是相同的没有故意隐瞒行为；二是买卖双方应本着自愿的原则如果没有证据能直接证明双方所进行的交易是不公正的或者是非自愿的,那么交易价格即为公允价值；三是对负债是资产实施公平交易.目前我国在19项会计准则中加入了公允价值,在会计要素计量准则中所占的比例约为57%.
(二)盈余管理概述
盈余管理是企业管理者在遵守会计准则的前提下,利用企业对外报表的会计收益的信息进行调整或控制,从而使主体的利益得到最大化的体现的一种行为.公司的管理者作为公司高层的主体,拥有判断经济业务发生的最终决策权和时间点的主动权,无论是改变会计方法或者是会计选择.当然,不同国家的研究者有着不同的观点,外国研究者的不同观点总体可以归纳为三方面：第一种观点的代表是Scott,他认为盈余管理为：“通过对政策的判断使经营者自身利益能够达到最大化或企业市场价值最大化的行为,而前提则是在GAAP所允许的范围内”.第二种观点是Shipper所提出,他将盈余管理的意义定义为：“企业管理层为了取得个人利益,所主观采取的一些控制对外财务报告信息披露的行为”.第三种观点则是被会计界所普遍认可的,由Healy和Wahlen所提出：“盈余管理是指管理层通过判断来影响财务报告,从而误导和利益相关者所了解的经济行为”.
二、现行准则引入公允价值盈余管理的相关问题分析
（一）在金融工具确认和计量中引入公允价值的盈余管理分析
在现行会计准则中公允价值计量按照市场活跃程度可以分为三个方面：企业主导者所应用的假设、估值模型以及数据的取得、使用等手段,这些将会影响到公允价值的确认和计量.金融资产的最优估计值是市场价格,也是最公允的变量,即使是这样,因为会计主体所用的公允价值不是现实的交易,更不是过去交易的实体价格,它是参和者根据市场所做出的假想交易中的价格,所以第一方面是认为所决定的公允价值.在剩下的两个方面都带有显著的估计性质,特别是第三方面的计量是在缺少可以参照的输入变量下的主观的估计,无论所参照的变量的数据经过多少确认、利用多么科学的方法、有多么的精准,它的说服力相对于第一和第二方面所估计的公允价值稍有逊色.例如,如何断定财务困难的严重性、公允价值下跌多长时间才算非暂时性下跌等,在准则中都没有做出定量的明确规定.因为对金融资产减值客观的证据来判断的困难,对利润和股东价值可能的逆效应,使金融资产减值成为盈余管理赖以成长的沃土.
(二)投资性房地产业务中公允价值应用和盈余管理
《企业会计准则第3号—投资性房地产》中明确规定：“为了赚取租金或者是自己的资本得到增值,或两者兼有并且持有的房地产,已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、己出租的建筑物也包括其中,我们将其称之为投资性房地产.”准则规定投资性房地产所采用的公允价值进行计量的必须满足以下两个条件,即：“第一个是投资性的房地产所在之地必须要有足够活跃的房产买卖市场；第二个是对于和自己房产相关的价格等信息能够有相同或者相类似的对比,从而根据比较所能给出相对令人信服的估计价值.”准则还规定了投资性房地产的计量方式不能够任意的改动,投资性房地产采用成本模式进行后续计量后在符合上述条件时可以改后续计量,反之则不能.除此之外,准则还对投资和自用性的房地产的互相转变给出了非常详细的规定：如果将投资性房地产转化为自用房地产时采用的是公允价值进行的后续计量,其价值应当按照转换日当日市场所公允的价值作为其账面的价值,如果原账面的价值和当日的公允价值有一定的差额,那么差额将会计入当期损益.当自用房地产转为符合条件的投资性房地产时依然按当日公允价值计入账面.如公允价值大于原账面的价值,那么多余部分将计入资本公积,当小于原账面的时候则计入当期损益.但是在准则中同类或类似房地产的具体标准并没有明确的给出.用处不同的房产、地理位置不同的房地产其价格也大不相同甚至相差甚远,这样就给公允价值提供了非常大的主观控制性,这也让企业通过使用控制投资性房地产所取得的公允价值过程来实施盈余管理提供了加以利用的空间.
总结:本文是一篇关于公允价值论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
参考文献：
1、 关于会计准则对公允价值应用 摘 要：为了趋同国际会计，同时考虑我国目前的会计环境，新会计准则应在保持适度谨慎的前提下最大限度地应用公允价值计量属性，大力创建公允价值应用的良。
2、 新会计准则下风险控制和企业财务管理 【摘 要】 为适应新会计准则的实施，企业按照新会计准则进行的过程中会出现一些问题，这是企业的必经的阶段。发现问题之后及时分析问题，并找出相关的解。
3、 新会计准则下企业对公允价值应用 摘要：随着全球化经济的发展，许多国家的会计准则中出现公允价值，公允价值更是备受FASB和IASB推崇。 可见，公允价值计量的运用是全球化经济一体。
4、 新会计准则下企业应收账款核算管理 【摘要】随着时代的发展，现今我国的社会企业所面临的市场环境是竞争相当激烈的市场环境，当前许多的企业都遇到了严重的资金周转问题，造成这种现象产生的。
5、 论公允价值其在企业会计准则中运用 【摘要】随着经济的快速发展，各种行业的企业都在不断地兴起。会计对于企业的发展变得十分重要，不仅仅具有原有的核算职能，还具有了监督的职能。自从公允。
6、 我国现行会计准则和国际会计准则差异趋同 摘要：与外国相比，我国会计准则发展较晚，无论是制度建设还是理论研究都缺乏系统性与完整性，近年来我国的会计准则得到了一定的补充与完善，但是与国际上。