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用中国近日常说的“塌方式的腐败”来形容国际足联的状况,或许十分恰当.众多高官被捕、被通缉,国际足联主席辞职,被捕和被通缉的这些人涉及敲诈、欺诈、受贿、拿回扣、洗钱等多项罪名.
其实,在国际足联贪腐案的后面,有更为隐秘的网络和平台,那就是被人们习惯所称的避税天堂或离岸金融岛.国际足联及其高官,充分利用了避税天堂这样的秘密网络和管道,不但逃税避税,还进行洗钱、行贿等犯罪活动.
据统计,全世界大概有90个避税天堂,最为著名的是开曼群岛、维京群岛、列支敦士登、泽西岛、百慕大、巴哈马、卢森堡、香港等.瑞士是人们熟知的避税天堂,外来富豪、企业或组织落籍瑞士,其收入和财富不但可以享受低税甚至零税,更重要的是,瑞士金融机构对客户信息进行完全保密.这种保密制度使得金融机构和金融活动完全逃脱了政府的监管,成为犯罪的天堂.不管什么样的脏钱,一旦进入瑞士银行的保密系统,要么被洗得雪白,要么深藏不露,潜龙入海,来无踪去无影,外人无从追踪.无论是二战时期纳粹德国的宣传部长戈培尔,还是阿根廷前总统梅内姆、伊拉克前总统萨达姆以及中东恐怖分子,都在这里藏匿和洗白了他们的脏钱.
国际足联将造价2亿美元的豪华总部设在瑞士,当然是看中了瑞士这块天堂.按照瑞士的法律,国际足联是一个非盈利性组织,不必在瑞士纳税.但对于国际足联来说,在瑞士享受免税待遇只是落户瑞士的好处之一.瑞士金融机构的保密制度,以及这些金融机构和全世界其他避税天堂之间便利的网络和联系,给洗钱、行贿等带来安全、隐蔽和方便,国际足联及其官员正是利用这种方便的网络,处理他们遍布全世界的收入和财富,进行跨国犯罪交易.美国此次指控国际足联的贪腐官员通过复杂的手法输送其中一些款项,其手段包括在实施欺诈、贿赂及洗钱行为后,利用虚假咨询合同支付非法的酬劳；通过在银行或外汇交易领域工作的伙伴转账,在避税港建立空壳公司,隐瞒外国银行账号等.
著名避税天堂开曼群岛、英属维尔京群岛、特克斯和凯克斯群岛都被查出是国际足联的黑金运转中心.自布拉特上任后,这些地方陆续成为国际足联“ 扶贫”资金的运转地.证据显示,体育营销企业Traffic公司支付的20万美元贿赂款是通过纽约的巴克莱银行转给开曼群岛的巴克莱分行的,这个账户的所有人是国际足联前执委会成员查克·布拉泽,时间是1999年3月29日.另一笔贪污资金发生在2012年11月13日,由迈阿密的Traffic公司账户通过汇丰银行电汇出了120万给香港汇丰的账户.还有两笔分别为75万美元和25万美元的电汇款,也是通过汇丰香港账户转给渣打银行在纽约的分行和开曼群岛的,账户所有人是中北美及加勒比海足联主席助理考斯塔斯·塔卡斯和中北美及加勒比海足联主席以及国际足联副主席杰弗瑞·韦伯,时间是2012年11月21日.
被认为是布拉特内定接班人的国际足联副主席杰弗瑞·韦伯,是布雷泽的上司,但他本身就是一个在避税天堂开业的银行家.美国司法部的起诉文件显示,韦伯在老家即避税天堂开曼群岛拥有一家名为Fidelity的银行,专门用于贿金往来.塔卡斯是韦伯亲自提拔到开曼群岛足协的,他同时也是体育营销企业Traffic公司向韦伯行贿的 人,甚至韦伯的中北美足联主席宝座都是这家体育营销公司提供贿金得来.当年韦伯公开竞选中北美及加勒比地区足联主席时,从公司账户转账5万美元给前任开曼群岛足协秘书长考斯塔斯·塔卡斯位于开曼群岛的公司账户,让其帮助韦伯拉票.韦伯通过收取贿赂将几项最重要的赛事转播权一次性打包给了美国公司,所得到的总价达到560万美元的贿金,都是通过韦伯在开曼群岛的银行账户转账的.
而此次辞职的国际足联主席布拉特的前任阿维兰热,也深陷于税收天堂的犯罪交易丑闻中,身败名裂.在1997年3月,即阿维兰热离任前1年,收受ISL公司（瑞士国际体育娱乐和休闲集团）150万瑞士法郎（约合153万美元）的贿赂.这家瑞士公司正是一个设立在避税天堂、对国际足联进行洗钱和行贿提供方便的 .在避税天堂列支敦士登,ISL公司存有一笔名为“Nunca”的秘密资金（“Nunca”是西班牙语,意为“从来没有”）.这是一笔专款专用的“活动基金”,用来向国际体育的高官发射糖衣炮弹.到ISL破产时为止,那个秘密账号里存了4500万欧元.1999年,ISL用惊人的12亿美元获得了国际足联2002年 和2006年 等多项赛事的营销权,仅仅为了2002年 的部分视听媒体转播权,ISL就曾慷慨地支付给国际足联4亿欧元.但是这使得他们背上了巨额债务,在一桩价值13亿的网球交易失败后,ISL不可避免地走向了毁灭.ISL破产后留下的“烂账”和足坛黑金政治有关,布拉特此前也默认了这一事实.
从上述信息可以大致窥见国际足联利用避税天堂提供的便利,进行黑金运作的一斑.
通常我们所说的避税天堂,也叫离岸金融中心、境外金融中心、秘密司法管辖区、避税港、离岸岛等,指的是这样的一些地区或国家：它们享有充分自主权,可以制定赋税、金融等法规,旨在协助非居住者的个人或企业,逃避在经济交易进行地应遵守的法规义务.国际货币基金组织给它列出的最典型特征是：这些金融中心服务的定位是面对非本地居民；提供低赋税或零赋税；适度宽松的金融监管和银行保密及匿名制度；和本地其他产业相比极其庞大的金融业规模.避税天堂既是逃避税收的天堂,也是金融犯罪的天堂.据披露,全世界跨国融资金额中,有一半是绕经避税天堂的,全球最大的几家公司,大多都设籍在开曼群岛.香港的李嘉诚,也将自己的公司从香港撤出,注册到开曼群岛,中国餐饮企业俏江南的张兰,也将在中国大陆赚取收入的公司注册于开曼.
对于给逃税和金融犯罪提供安全、隐蔽和便利条件的避税天堂,国际社会一般持反对态度.避税天堂不但使一些国家的税收严重流失,财大气粗的跨国公司等善于税收筹划者,将利润和财富转移到避税天堂,使这些国家不得不将税负转嫁到穷人身上.这本来招致人们的愤慨,更何况这里也成为金融犯罪的庇护所.萨达姆、卡扎菲等 者从国内榨取的民脂民膏被转移和藏匿在这些地方,跨国贩毒组织、国际恐怖组织也将自己的脏钱藏匿到这些地方.但是对于避税天堂持支持态度的也大有人在.近日在中国翻译出版的《全球税收革命——税收竞争的兴起及其反对者》一书,对于避税天堂就持欣赏态度,对于国际社会打击避税天堂的举动颇多责难,认为“避税天堂为寻求保护自己财产受压迫者提供了避难所”,“他们被政府以种族、宗教、政治等各种原因加以破害”,避税天堂确实为保全某些人的财产安全提供了避难所.但是,真正享受这种好处的,大概更多的是神通广大的不法之徒而不是老实本分的良民.去年国际调查记者同盟发布报告说,一些中国权贵设立了大量离岸公司,并通过这些公司隐藏了数十亿美元的海外资产.普华永道、瑞银集团及其他一些西方银行和会计师事务所扮演了中间人的角色,帮助这些客户在萨摩亚群岛、英属维尔京群岛等离岸中心设立资产信托和公司.这些被转移和藏匿的巨额财产,必然是中国人民的血汗,这些权贵们从任何意义上说也不是由于“被政府以种族、宗教、政治等各种原因加以破害”而来到了这样的庇护所.
深受避税天堂危害的国家中,美国是反应最严厉、行动最坚决的.打击避税天堂后面的犯罪组织和犯罪行为,进而迫使避税天堂收手,进行金融透明化改革,是美国和经合组织近些年进行的非常努力的工作.金融危机以来,部分欧美国家频频出手加强打击偷逃税款等金融犯罪行为,目标常常指向瑞士.去年7月,为打击美国公民海外偷逃税款行为的《美国海外账户税收合规法案》生效,美国迫使瑞士向美国公开美国人在瑞士金融机构的账户信息,终于在瑞士银行保密制度上撕开了一道口子.而今穷追国际足联高官犯罪线索,打击为国际足联提供非法资金管道的金融机构,当然更有助于扩大《美国海外账户税收合规法案》的战果,遏制包括瑞士在内的国际避税天堂的金融犯罪活动.
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参考文献：
1、 全球最佳避税天堂出炉荷瑞两国荣膺前五 2016年2月12日，发展援助组织乐施会（Oxfam）发表了一份以“税收斗争”为题的报道并公布了一份积极帮助公司企业逃避纳税的国家和地区名单。荷。
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