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关于政府补助论文范文 澳大利亚政府补助会计准则国际趋同程度相关论文写作参考文献

分类:硕士论文 原创主题:政府补助论文 更新时间:2024-02-06

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【摘 要】政府补助会计一直是国际上比较关注的内容,自2005年澳大利亚采用AASB120以来,经过数十年间的修改,在会计核算和披露等方面实现了和国际会计准则的“大同”,但也存在“小异”.本文对澳大利亚政府补助准则和IAS20的异同点进行分析,并运用赋值法加以量化,以加深对现阶段澳大利亚政府补助准则国际趋同程度的了解.

【关键词】政府补助会计 会计准则国际趋同 IAS20

一、引言

如何规范政府补助的会计核算和披露,一直是国际上较为关注的问题.自2001年4月国际会计准则委员会改组为国际会计准则理事会并宣称制定“全球会计准则”以来,会计准则国际趋同的步伐明显加快,欧盟、美国、澳大利亚、新西兰、俄罗斯等国家纷纷表示会以实际行动支持这一决定.近些年,澳大利亚对采用国际会计准则的态度非常积极,作为一个主权国家,澳大利亚较好地处理了既和国际会计准则接轨,又保留了本国会计准则的特色,为其他各国处理此类关系树立了良好典范并提供了宝贵经验.

早在2003年,德勤发布了澳大利亚会计准则和IAS20的比较,无论从确认还是披露角度来看,两者差别都是比较大的,政府补助的确认条件完全不同,IAS20中相关资产确认为递延收益的披露在澳大利亚会计准则中也是没有的.2006年,普华永道表示澳大利亚并非全盘地采纳IFRS,在政府补助准则中,澳大利亚不允许把和财产、厂房和设备、无形资产相关的政府拨款从相关的资本成本中扣除,而需要确认为递延收益,这样无疑会带来相应的税费调整,实质上也是对总额法和差额法两种会计处理方式的选择.

2008年Stephen A.Zeff研究了IFRS发展对澳大利亚影响,认为澳大利亚是国际会计准则强有力的支持者和采纳者.2012年,Julie Cotter研究调查了澳大利亚145个公司对IFRS的采纳情况,认为这些公司在IFRS实施过程中没有做出很大改动,预示着公司财务报表的精确性进一步提高.2015年AASB官方表示管辖机构公开承诺朝着IFRS这样一套高质量的全球会计准则趋近,要求国内全部公开交易股票的公司在财务报表中使用IFRS.

综合以上来看,以往很多文章围绕着澳大利亚会计准则和国际会计准则的差异展开,也为今后的研究提供了宝贵参考,但是很少将这种差异以数字的形式加以量化,涉及具体准则的研究就更少了.下面我们将澳大利亚政府补助会计准则和IAS20相比较,并用赋值法将差异加以量化,使结果更直观地呈现出来.

二、澳大利亚政府补助会计准则和国际会计准则发展历程

2003年1月,IASB曾决定以新的国际财务报告准则替代IAS20,新准则将选择采纳美国SFAS116或澳大利亚公认会计原则UIG11所使用的会计模式.2004年2月,经过进一步考虑以后,IASB认为在“收入”确认有关工作尚未完成之前,制定政府补助会计新模式的时机尚不成熟,此时撤销IAS20将使政府补助会计实务缺乏必要的指导,因此IASB决定按IAS41“农业”中有关政府补助的会计处理模式,对IAS20做相应修改.IAS41中所确定的会计模式目前仅适用于那些和按照公允价值减去预计至销售将发生的费用计量的生物资产相关的政府补助.2004年7月,IASB讨论了将IAS41模式纳入IAS20准则的一些具体问题,内容主要包括区分无条件和有条件的政府补助、政府补助相应资产增加或相应负债减少的确认、政府补助的定义、和IAS39准则的冲突、减值.2008年5月,IAS20精简了准则的内容,只留下和政府补助相关的“确认”“计量”等重要内容,这也是IAS20的最新版本.

在AASB120颁布之前,澳大利亚规范政府补助和政府援助的公认会计原则包括1996年12月发布的UIG11“非流动资产捐助或为取得非流动资产所收捐助的会计处理”和1998年6月发布的AASB1004“收入”准则,但和现在的AASB120在政府补助的确认、返还和披露方面都有很大差别.为贯彻澳大利亚财务报告委员会和国际财务报告准则趋同的战略,AASB决定从2005年开始采用IASB准则,AASB120采纳了IAS20绝大部分条款,按照IAS20编制财务报表即表明其同时遵守了IAS20.2007年,AASB通过了修改版,删除了大部分在IFRS初次应用时所做的更改,认可了IAS20中名义价值的替代入账方法、净额法的会计处理方法,确认和计量方法的修改意味着澳大利亚的政府补助会计和IAS20的趋同度大大提高.但AASB120和IAS20仍存在一些区别.

三、澳大利亚政府补助会计准则和国际会计准则比较

1.澳大利亚政府补助会计准则和国际会计准则内容比较.

2.澳大利亚政府补助会计准则和国际会计准则趋同程度计量.

本文对IAS20和AASB120两个准则的内容进行划分,均通过范围、定义、确认、计量和披露五个方面进行比较,即A1范围、A2定义、A3确认、A4计量、A5披露.为了精确地计算结果,我们把每个方面设置了各自的对比点:A1内包含了2个对比点,即政府补助的适用范围和不适用的四个方面;A2包含了2个对比点,即两准则共同包含的定义和AASB120新增的定义;A3包含了10个对比点,包括确认的条件、资本法和权益法的选择、何时直接确认为收益、资产有关政府补助的返还、收益相关的政府补助的返还、可免除贷款的确认、会计方法的更改情况、相关或有资产和或有负债的处理、账面价值的减值等;A4包含2个对比点,即货币性政府补助和非货币性政府补助的入账方法;A5包含4个对比点,即对会计政策、列示方法、性质和范围、未履行条件和对主体从中直接受益的其他形式政府援助的说明的披露.

总结:本论文为您写政府补助毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献,可免费下载。

参考文献:

1、 我国企业合营会计准则国际趋同 摘要:2014年,我国正式发布了《企业会计准则第40号——合营安排》,首次将合营安排单独列为一项会计准则,合营方在合营安排中的权益披露在《CAS。

2、 论我国租赁会计准则国际趋同 【摘要】随着经济全球化的发展,会计准则的制定与国际趋同成为必然趋势,我国已取得成效和进展。国际财务报告准则颁布了新的租赁会计准则,规定经营租赁将。

3、 会计准则国际趋同能否提高证券市场交易活跃度 摘要:会计准则国际趋同后,会产生怎样的经济后果?这是所有市场参与者关注的核心问题。市场交易量假说认为市场交易量会受到每次会计准则改革的影响,且与。

4、 保险会计准则国际趋同进展、困境和 摘 要:通过对保险会计准则国际趋同进展与困境分析,可以发现:保险会计准则国际趋同进程中存在着分红保险一股独大、公允价值有关公允,会计信息可比性降。

5、 政府补助会计准则和实务处理问题 【摘要】本文从非经常性损益的定义、营业外收支确认的原理角度论证了我国会计准则目前对政府补助会计处理的不足。将政府补助分为与销售挂钩的政府补助和纯。

6、 我国现行会计准则和国际会计准则差异趋同 摘要:与外国相比,我国会计准则发展较晚,无论是制度建设还是理论研究都缺乏系统性与完整性,近年来我国的会计准则得到了一定的补充与完善,但是与国际上。