论文地方政府间横向税收竞争工具选择是关于对写作税收论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文税收计算器论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
摘 要：地方政府间的税收竞争表现为地方政府利用税收工具来争夺资源,不同的激励导向会产生不同的竞争效果.通过省级面板数据分析可以发现,在我国特殊的政治和经济背景下,地方政府间的税收竞争是客观存在的.不同经济发展水平的地区在税收竞争中表现出策略化的差异,并且主要以共享税作为税收竞争的工具,这样虽然可以促进地方经济的数量型增长,但却不利于转变经济发展方式,有碍于缩小地区间差异,容易形成地区间恶性的税收竞争.解决问题的根本在于改革和完善地方税体系,使地区间税收竞争主要围绕地方税展开,形成良性的税收竞争.
关键词：地方政府；税收竞争；地方税体系；共享税；公共投资；增值税；营业税；企业所得税
中图分类号：F812.7 文献标识码：A 文章编号：1007-2101（2013）06-0082-06
一、引言
哈耶克认为：竞争作为一种甄别机制,是知识的发现过程[1].地方政府①间竞争可以归结为制度的创新和模仿,具体到实际行动上不外乎两种手段：支出和收入.但最为根本的还是收入,因为财政支出的基础是地方政府拥有自身稳定且可预期的收入来源.无论是通过减税来刺激经济发展,还是通过增加公共投资来拉动经济发展,最终都指向地方政府的收入.地方政府的收入以税收收入为主②,从而决定了地方政府的各项竞争行为最终都表现为税收竞争或者和税收竞争直接相关.因此,要从根本上规范地方政府竞争行为,实现政府间的良性税收竞争,必须构建约束和激励并存的制度框架,主要是税收收入的制度安排,即地方税体系的完善.
二、税收竞争文献回顾
关于税收竞争的研究在国内外已经有了相当的发展.国外早期的研究认为：税收竞争可能造成效率损失或形成恶性税收竞争,使地方政府面临两难的境地.如奥茨（1972）的研究指出,为了吸引具有流动性的企业投资,地方政府可能竞相将税率降低至公共产品提供中边际收益等于边际成本水平之下[2].这样不但资本不会过多地流入一个地区,还会导致地方政府提供公共产品的水平不足.此后的税收竞争研究基本上是在逐步放宽假设的基础上开展的,尤其在税收竞争和资本流动方面研究成果颇丰.在不完全信息下,Thomas和Worrall（1994）考虑到地方政府可能不遵守承诺,企业对于税收优惠的反映并不必然表现为增加该地区的投资[3].在地区间存在异质性差异的条件下,Bucovetsky（1991）的研究证明在税收竞争均衡时,规模较大的地区可能会征收较高的税率,而规模较小的地区则具有降低税率的强烈激励[4].当存在经济集聚效应时,Baldwin和Krugman（2004）从新经济地理的角度发现,当集聚效应很强并且资本在地区间可自由流动时,工业化地区（经济集聚效应强的地区）征收的税率可能更高[5].上述研究的假设前提是地方政府主要围绕资本税（主要指公司所得税或利润税）展开税收竞争,各地方政府为吸引投资流入而相互争夺.此外,为了验证地方政府间确实存在税收政策的策略行为或税收模仿,一些学者也进行了相关的经验研究,例如Case等人基于美国各州的税收数据,通过计量研究发现：相邻地区的所得税税负增加1%,会引起本地区政府的模仿,导致本地区所得税税负增加0.6%[6].
国内方面,沈坤荣等（2006）运用空间滞后模型,通过省级数据分析得出了地区间宏观税负的反应函数斜率为负的结论,从而证明不同地方政府在竞争中采取了明显不同的竞争策略,表现为地方政府的竞争正在由税率竞争转向提供优质公共服务的竞争[7].郭杰等（2009）通过省级面板数据分析认为：我国各省的增值税、企业所得税、财产税类的税负水平表现出显著的、同期的空间策略互补特征,而营业税和个人所得税的税负水平却表现出显著的、同期的空间策略替代特征[8].付文林等（2011）通过省级样本数据的计量分析发现,我国地区间的税收竞争主要针对非国有投资而展开,并且税收竞争中较多地利用增值税作为竞争手段[9].上述的研究表明税收竞争正在受到理论界的高度关注,并且和地方政府的行为紧密相关,税收竞争已经成为了地方政府间开展竞争的主要方式和内容.作为财政分权理论研究的一个重要领域,学者们基本上认为税收竞争应该在一个合理的政府间财力配置框架内进行才能产生兼顾效率和公平的结果.但是,目前的研究对于地方政府应选择何种税收作为竞争工具才会带来合意的结果这一问题还涉及较少,研究精力较多地投入在税收竞争所产生的效果分析上.同时,将税收竞争和地方税体系完善的相结合展开深入探讨时,宏观上的提法较多,而具体的制度分析较少.
三、税收竞争工具选择和地方税体系不完善的关系
(一)面板数据模型
1. 模型建立.为验证税收竞争在我国的存在性,并在存在性的基础上讨论地方政府所利用的税收竞争工具和地区间的策略化、差异化税收竞争行为,本文拟构建以省级样本数据为基础的面板模型进行分析.目前,我国的经济增长对于投资的依赖性较高,地区间税收竞争的首要目标自然是吸引资本流入本地区.因此,我们将各地区的投资作为因变量.由于税收竞争主要表现为不同地区企业税负水平的变动,因此,在解释变量当中我们把目标变量设定为增值税税负、营业税税负和企业所得税税负③.为尽量减小遗漏变量的影响,我们选择了一组控制变量,包括地区经济增长率、基础设施水平、资本品价格和地区人均工资成本.参考付文林等（2011）的研究方法,将基本模型设定为：
lniit等于?茁0+?茁1vatit+?茁2btit+?茁3itit+?茁4rgdpit+?茁5infit+?茁6wageit+?茁7pit+?孜it
其中下标i和t分别代表第i个省和第t年,βi是系数矩阵,?孜it为扰动项.
2. 变量说明（见表1）.
3. 分析方法.考虑到目前各省省情（经济发展水平及资源、人口、面积等因素）差异较大,横截面数据的方差也会比较大,因而在分析中采用了组间异方差广义最小二乘法（GLS）.另外,由于可能存在变量内生性问题,致使普通最小二乘回归为有偏估计,为了解决该问题,我们在实证分析中还采用工具变量法（2SLS）对计量模型进行了回归.考虑到企业在投资决策方面对于某地的税负水平考察主要依据该地区以往的税负水平作为参考,这样对企业投资的地域选择具有影响的税收政策很可能不是当期税负,而应该是以往的税负水平.因此,工具变量的选择采用的是相应税负变量的滞后一阶值.在分地区分析增值税和企业所得税税负对投资的影响时,引入东、中、西部地区三个不同的虚拟变量和增值税、企业所得税的交互项,采用LSDV方法进行模型回归.相关变量的描述性统计如表2所示.
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参考文献：
1、 房产税试点改革地方税收竞争分析 摘 要：对个人住房征收房产税在考虑满足地方政府取得收入的财政需求，为地方寻求稳定的主体税种以及调节收入分配的目标同时，也要考虑由此产生的地方税收。
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