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近日,上海市财政局印发了《关于加强会计师事务所事中事后综合监管的相关措施》（以下简称《措施》）,从实施诚信管理、开展分类监管、开展风险监管、实施社会监管、健全保障措施等五方面,加强对会计师事务所及其注册会计师的事中事后综合监管.
深化“放管服” 健全注会行业综合监管体系
《措施》称,为深化推进“放管服”改革,进一步贯彻《国务院关于上海市开展“证照分离”改革试点总体方案的批复》（国函[2015]222号）的精神,按照《上海市进一步推进“证照分离”改革试点工作方案》（沪审改办发[2018]28号）的要求,根据《注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第89号,以下简称《办法》）等法律法规的规定,健全上海市注册会计师行业综合监管体系,切实加强对会计师事务所及其注册会计师的事中事后综合监管,上海市财政局研究制定并印发了《措施》.
据了解,2015年,国务院发布了《关于“先照后证”改革后加强事中事后监上海发布《关于加强会计师事务所事中事后综合监管的相关措施》管的意见》（国发[2015]62号,以下简称《意见》）,全面提出了“先照后证”改革后加强事中事后监管的指导思想、基本原则和目标任务.由此,监管的重点从事前审批向加强事中事后监管转变,简洁高效的事中事后监管成为改革的关键点.
与以事前审批为主的机制相比,事中事后监管放宽了市场准入条件,对市场主体微观活动的干预大幅减少,更多市场主体有机会参与公平竞争,自主创新活力可以充分发挥.同时事前审批和事中事后监管是监管体系的一个完整链条,既相互独立,又相互关联,都是监管机构履行法定职责的体现.事前审批的许可条件要靠事中监管及时矫正,事前准入、事中监管的效果最终要靠事后惩罚威慑来保障.无论事前审批,还是事中事后监管,都要于法有据、程序正当.加强事中事后监管,有利于明确各类市场主体的责任边界,改变中国资本市场中以往存在的“严进宽出”现象.
《意见》发布后,工商部门、财政部门、人力资源部门等各部门均开展了大量加强事中事后综合监管的改革措施,并取得不错的成效.2016年11月,中国注册会计师协会发布“十二五”注册会计师行业监管工作回顾报告时指出,“十二五”期间,注册会计师行业不断完善事中事后监管,有效推动行业诚信建设、业务建设,行業发展质量得到全面提升.但同时由于监管体系尚不健全,一些问题也逐渐暴露出来,如：多头监管、监管缺位时有发生,惩戒力度偏小等.
2017年8月,在总结近年来财政部门开展会计监督检查经验的基础上,根据国务院《关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知》（国办发[2015]58号）精神,财政部对《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）进行了修订,发布了《办法》,明确了加强会计师事务所事中事后监管的具体措施,加大了处理处罚力度.
2018年3月,为贯彻落实党的十九大报告关于提高经济发展质量、完善市场监管体制的要求,切实激发会计服务市场活力,规范会计服务市场秩序,财政部发布了《关于加强注册会计师行业监管有关事项的通知》（财会[2018]8号,以下简称财会[2018]8号）,再次提出要强化事中事后监管.财会[2018]8号指出,各省级财政部门应深入落实“放管服”改革精神,切实转变管理理念,因地制宜研究制定加强本地区会计师事务所监管的具体措施,强化事中事后监管,优化行业服务.工作开展过程中应当重视发挥注册会计师协会的作用,结合工作实际,建立信息交流机制.
五方面加强对会计师事务所事中事后监管
《措施》旨在加强会计师事务所事中事后综合监管,主要从实施诚信管理、开展分类监管、开展风险监管、实施社会监管、健全保障措施五方面入手.
在诚信管理方面,《措施》指出,为加强对会计师事务所及其注册会计师的执业监督和管理,规范会计师事务所执业活动,增强注册会计师行业的诚信意识和社会公信力,对上海市会计师事务所实施诚信档案管理.
会计师事务所诚信档案是财政部门对会计师事务所及其注册会计师执业资格、职业道德和执业操守等进行的客观记录,对加强会计师事务所事中事后管理具有基础性作用.上海市将依托财政部财政会计行业管理系统,建立注册会计师行业诚信档案管理库,加强对会计师事务所和注册会计师违法违规受到处理处罚相关信息的采集归档工作,健全信息记载内容,改进记载功能,实现诚信档案信息的动态管理.
在分类监管方面,《措施》指出,为进一步促进注册会计师行业健康发展,引导会计师事务所及其注册会计师牢固树立诚信为本、操守为重的职业理念,全面提升行业的诚信度和社会公信力,探索建立和实施会计师事务所的分类监管制度.即：依据诚信档案信息,分不同情况对本市会计师事务所采取差别化监管措施,规范监管行为,提高监管质量和监管效率,促进注册会计师行业健康有序发展.
在风险监管方面,上海市将建立健全行业风险防控体系,加强监督检查风险管控,建立健全监督检查制度.上海市将建立行业风险评估和预警制度,定期开展行业风险点梳理排查和风险巡查,做好对会计师事务所各方面综合信息的跟踪分析,设立相关指标作为会计师事务所的风险点和预警指标；还将完善行业风险防范和处置制度,按照风险预警提示,对不同风险程度的会计师事务所采取不同的日常监管和监督检查措施.
在社会监管方面,将加强行业自律管理、专业机构监督、社会公众监督三方面监管.行业自律,上海市注册会计师协将进一步加强协会对注册会计师和会计师事务所监督检查,研究开展会计师事务所新任合伙人（股东）专项检查及后续评估,不断完善行业自律的日常检查管理.专业机构监督,上海市财政局将选聘注册会计师协助参加对会计师事务所执业质量的检查工作,切实发挥专业服务机构在会计师事务所事中事后综合监管中的技术监督作用.社会公众监督,上海市会计师事务所事中事后监督有关情况和形成的相关处理处罚信息,按照信息公开的有关规定向社会公开,积极推动和形成社会性约束和惩戒.
在保障措施方面,上海市将建立健全事中事后综合监管工作机制,细化监管措施,明确内部分工,强化主体责任,加强统筹协调,切实保障各项监管措施落实到位,以加强组织保障；还将以现有信息系统为基础,加快推进会计师事务所事中事后综合监管信息系统建设.同时,加强与财政部相关信息系统的数据对接,在行政许可审批、人员管理、诚信档案管理、分类监管各领域与财政部相关系统的贯通和联动,为有效实施事中事后综合监管提供强有力的信息支撑.
各地可适当借鉴 积极创新监管方式
有业内专家指出,上海市作为改革开放的排头兵,不仅经济发展领先,管理工作更是颇具超前思维.本次上海市率先发布省级关于加强会计师事务所事中事后监管的相关文件,对全国各省具有重大的借鉴意义.《措施》重视诚信管理,建立全行业诚信档案；开展分类监管,差别化管理会计师事务所；强化风险管理,建立健全风险防控体系；实施行业自律管理、专业机构监督、社会公众监督三位一体的社会监管；健全保障措施,推进信息系统建设等等一系列措施都值得借鉴和推行.但各省由于各自发展水平不同、文化氛围不同、基础建设基础不同等,对上海市相关措施要适度借鉴,并根据各自实际情况制定实施计划,分步骤、分阶段地将相关措施落到实处,切实加强会计师事务所事中事后监管.
在事中事后监管中,风险管控是尤为重要的一部分.对于如何防范风险,上述专家建议,应努力实现监管创新,加强市场风险监管.利用大数据、物联网等现代信息技术,整合抽查抽检、网络市场定向监测、违法失信、投诉、行政执法、市场监管信息,对不同风险加以评估,来发现和应对区域性、行业性及系统性的风险.此外,在事中监管过程中,专家还建议应完善提醒、约谈、告诫等监管手段,通过建构相应的执法警示制度,对有潜在违法可能的相对人给予预警提示,对有轻微违法行为的相对人予以告诫规劝,通过合作式监管,减少监管成本,提高监管实效,及时化解市场风险.
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参考文献：
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