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审计是财务工作中非常重要的环节,而审计风险则始终存在.本文在对审计风险详细分析的基础上,对审计风险发生的原因进行剖析,并对审计风险的防范策略进行了研究.
审计 风险 防范
审计风险概述
大多数将审计风险概括为“未能觉察出重大错误的风险”只是狭义的概念,而审计风险本身具有更广泛的内涵,可以从以下二个层次上来说明.
（1）狭义的审计风险
第一,未能察觉的风险.一般说来,对审计风险的理解就是指未能察觉出重大错误的风险,原因在于审计实践中大量产生的是这一类审计风险,因而成为研究的重点.从最狭义的角度来理解,错误地估计和判断了审计事项,乃至发表了和事实相悖的审计报告,使重大错误或舞弊行为未能被揭示出来而受到有关关系人指控并遭受某种损失的可能性.
第二,不确定性的风险.由于审计的意见或结论是建立在一种职业审查和专业判断上,因而总存在着偏离客观事实,甚至和客观事实完全相反的可能性,也就是说审计结论在一定程度上具有不确定性,这种不确定性有时给利用审计服务的各方带来损失,导致审计人员需要对后果承担责任,这种可能性同样也就构成了审计风险.虽然这种风险相对比较隐性,可它事实上的确给审计人员带来很大的危险.
（2）广义的审计风险
广义的审计风险主要有狭义的审计风险和营业风险.营业风险是指,虽然为某一客户提供的审计报告正确无误,但审计人员（或承担审计的审计部门）却由于一种客户关系而受到伤害的风险.审计风险是审计和风险两个概念的组合.审计风险概念是风险的从属概念,具有风险的基本特征.将风险概念引入审计,使对审计风险的认识由被动变为主动,对审计风险的控制变被动控制为主动控制.
完整的审计风险概念,应从广义上解释,即不仅包括审计过程的缺陷导致审计结果和实际不相符而产生损失或责任的风险,而且还必须把营业风险（营业失败导致公司倒闭,即便不是审计过程中发生的失误行为,亦对审计构成风险）列入审计风险的范畴,并扩大审计范围.
审计风险形成的原因
（1）客观原因
第一,从审计对象的复杂性看.信息化时代,被审计单位的会计信息资料也越来越多.差错和虚假的会计资料参杂其中,失察的可能性也随着增大.经济业务的种类和性质也在不断的多样化和复杂化.由于审计人员并不直接参和被审计单位的经济活动,而是以被审计单位提供的会计资料（凭证、账簿、报表）和其他资料（计划、协议、内部控制制度等）进行间接审计,审计的质量完全依赖于会计信息的真实性和可靠性.列如一些被审计单位蓄意：“白条子”顶库,有账无物,账账、账实不符；一些费用该摊不摊,应提不提；多转、少转产品成本等等,从而使会计信息失真,导致审计人员产生错判,做出偏离事实的审计结论,形成审计风险.并且如今的会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容,诸如所得税会计、租赁会计、破产会计、合并会计报表等新内容不断出现.使得执业人员必须有更高的素质.
第二,从审计范围来看.现代审计范围已经从传统的财务报表区域扩大到财务报表以外,不仅要对被审计单位的财务收支活动进行审计.同时也要对一些投资方案的可行性研究.既要对被审计单位的经营成果进行评价,又要对被审计单位的内部控制制度的健全和运作效果以及持续经营能力做出评价.审计范围的扩大无疑增大了审计风险.
（2）主观原因
第一,从审计人员的素质看.审计工作不仅需要审计人员必须具有扎实的会计、审计、税务、法律知识的知识储备量,还要具备丰富的工作经验,较强的综合分析能力,准确的判断能力.但有些执业人员业务素质相对较低,缺乏执行各类审计业务的经验,分析问题、解决问题的能力也不高,使其在执业过程中不能及时纠正工作中的错误和偏差.
第二,工作责任心缺乏和职业道德水平低下.审计是一种专门技术服务,以查出可能对财务报表有重大影响的差错行为,同时在实施审计过程中要保持应有的技术和职业关注.可见,执业人员的责任心和职业关注对审计过程也起着重要的影响.如果惟利是图,在利益驱动下弄虚作假、徇私舞弊,势必容易产生审计风险.
审计风险的降低措施
（1）保持自身的独立性
独立性原则是无论是内部审计还是外部审计都是一个重要原则.众所周知,独立性被誉为审计的灵魂.失去了独立性的审计,就很难做到不偏不倚,也不能进行适当的审计规划,也就谈不上审计风险的管理.独立性虽然不是降低审计风险的保证,但可作为审计风险预防性控制的一项重要措施.
（2）加強继续教育,以堤高执业的专业水平和职业道德水平
加强后续教育,提高业务素质和职业道德是防范和规避审计风险的根本途径.审计执业靠的是知识、经验和技能,想要胜任自己的工作,必须加强学习.不仅要在技术上进行知识的更新,同样也该在职业道德方面素质得以提高.
（3）加强内部审计和外部审计的相互协作
“协作式审计”,“联合审计”已经受到广泛关注.尤其在社会连接发生各类财务舞弊案件以来,更加深刻认识到内部审计和外部审计有效协作的缺失所带来的严重后果.协作式审计是由被审计单位认可的,内部审计和外部审计师考虑他人的审计工作要求,并同意相互分享审计成果,从而使得审计重复达到最小化的程序.这样审计就有更多的精力和成本深入调查,从而达到降低审计风险的效果.达到节约成本,提高效率之效果,从而达到提高审计之质量,降低审计之风险.
小结
审计风险防范是一项长期而艰巨的任务,为了加强我国审计工作的力度,需要社会的方方面面的支持,审计人员也应积极努力,提高自身业务水平,降低审计风险.
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总结:本论文可用于审计风险防范论文范文参考下载，审计风险防范相关论文写作参考研究。
参考文献：
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