论文对我国企业并购税收筹划问题是适合税收筹划论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关税收筹划特点开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
摘 要：众所周知,税收筹划对企业综合实力的提升以及税收经济杠杆作用的充分发挥等具有关键的影响.现阶段,对企业并购过程中税收筹划现象的不重视、并购环节中税收筹划对策的不合理、税收筹划方案的实践性缺乏等是国内企业并购税收筹划出现的几个主要问题.因此,本文从企业并购过程中税收筹划的作用、税收筹划的相关问题及解决措施等方面展开了论述.
关键词：企业并购；税收筹划；问题与对策
一、税收筹划工作对企业的重要作用分析
(一)有助于企业综合实力的增强
对一个企业而言,在法律许可的范围之内开展系统、可行的税收筹划,可以在很大程度上降低企业的税收费用,同时使得企业的竞争力显著增强.通常来讲,税收筹划行为一般是围绕着企业资金进行运转的,其隶属于企业内部理财的范围内.每当企业管理者做出关键性的财务决策时,若是税收筹划活动足够细致、严谨,那么就能够保障决策的科学性和合理性,进而有助于企业生产经营的良性循环.然而,考虑到企业进行财务筹划是一项非常繁琐的事项,企业要想借助这一行为尽可能地降低企业经营管理成本、提升整体效益,就应当不断强化企业的会计管理及核算能力,并且持续完善财务核算体系、规范相关行为活动,进一步为企业竞争实力的提升创造有利条件.
（二）有助于税收经济杠杆效用的充分体现
为了保障宏观调控目标的达成,即正确引导并规范政府政策,作为纳税主体的各国内企业应当主动响应政府的各项政策,在进行税收筹划的过程中能够更加全面准确地理解相关国家政策的内涵,同时清晰认识政府制定这些法律规范的根本目的所在.与此同时,国内企业在采取税收筹划手段之前,应该以满足节税要求、找准国家的政策优惠点等为基本出发点,目的是为了更好地实现资源优化配置及产业结构的调整升级.因此,各国内企业应当在基本税收政策需求的前提下进一步展开合理有效的税收筹划工作,从而令本企业的产业结构及整体布局更为合理、系统,最终达到充分发挥税收经济杠杆作用的目的.
二、我国企业并购税收筹划工作中出现的主要问题
(一)对企业并购过程中的税收筹划工作重视程度不够
第一,按照支付对价的手段.当前,中国现行并购企业的支付途径主要分为：股权支付、非股权支付及两者结合等几种形式.对一个并购企业来说,除了需要它具备足够的现金头寸以及筹融资能力外,也需要其拥有准确计算被并购企业所得税的水平.但是,目前来看国内大部分并购企业并购的税收筹划意识远远不足；第二,按照取得并购标的手段.中国现行并购企业获得并购标的主要有资产收购以及股权收购,考虑到现今资产收购及股权收购都具备无税收购的条件,但中国绝大部分并购企业却未能具备这一免税收购的条件.总之,在很大程度上影响了大多数中国企业对并购过程中的税收筹划工作的重视度.
(二)企业并购过程中税收筹划策略设计不够科学
近年来,华视传媒斥巨资1.6亿美元收购了地铁视频媒体运营商数码媒体集团（英文简称为“DMG”）,交易被分成了现金和股票两部分支付形式.通过进一步对所收集资料的研究和分析,可以得出华视传媒在今后几年内会分成三次支付给合格的DMG股东,这些资金当中,首笔款项1亿美金应付账款在交易达成时一次性支付；而剩下的两笔同样为3000万美金的款项,将会在交易结束后的头年和第二年的周年纪念日完成支付.具体而言,首笔1亿美金被分割为了4000万美元的现金部分以及6000万美金的股票部分.不管剩下的两笔应付款项采取哪一种形式进行付款,华视传媒现在的非股权支付额都是四分之一,也就是说该项收购业务股权支付最大比重不会超过四分之三,严重低于财税59号中85%的标准,无法享受免税优惠政策.然而,若是企业并购发生前能够做出合理科学的筹划,把企业股权支付的比重调高到85%以上,能够不计算企业所得税,就算之后出售这些资产,也会给企业递延大量的税收,递延纳税,从货币时间价值方面考虑,等同于企业取得了一部分无息的资金成本,在一定程度上有助于企业利润的提升.当然,税收筹划应当考虑企业本身的现实状况,就这个例子来讲,从75%提升到85%,现金数额只需要增加1600万美金,应该不至于对企业的战略目标产生太大的影响,所以说这项收购业务至少从税收筹划的方面考虑是存在很大问题的.
(三)税收筹划方针的可操作性较差
目前,基于被并购企业的经营亏损可以在五年以内由并购企业进行税前弥补,所以说,大部分现行并购企业均会考虑选取发生经营亏损的企业.各个企业间如若出现了信息不对称的现象,被并购企业就会拥有较大的信息优势,在这一基础上,并购企业就不能有效掌握被并购企业待售资产的实际情况；除此之外,这也会令很大一部分潜在成本难以估量.所以,受到税收筹划策略可操作性较差的限制,会令并购企业不容易达到理想的经济收益目标.
三、企业并购的税收筹划对策探讨
(一)企业并购过程中多种支付手段的税收筹划
1.现金并购的税收筹划
现金并购方式是企业并购中最普遍的一种形式,通常为并购企业依靠现金支付的形式来控制被并购企业,主要可分成两种：一是现金购买资产并购,二是现金购买股票并购.二者在税收方面具有差异,现金购买资产并购中被并购企业资产转让过程涉及到增值税,需要依据适用税率缴纳增值税,若出现不动产转让的还需缴纳一定税率的营业税,从而在某种意义上提升了被并购企业的税收负担,若在定价时全面分析这些税金问题,则并购费用一定会提高,同时被并购企业需偿付的现金也就随之增多.总而言之,现金并购形式下的并购企业借助预估目标企业的待售资产可以获取资产价值增值,以及抵减以后年度的税前利润.并购两方经由自主磋商在支付过程中实行分期偿付,也可在一定程度上降低被并购企业的税收开支.
2.股权并购的税收筹划
企业在股权并购过程中,并购方不用支付大笔现金,也可以避免短期财务风险的发生,然而,大部分情况下股权并购会稀释并购企业的控股.税收法律规定了很多特殊性税务处理的内容,例如：部分具备合理商业目的、不以减少或免除税费为目的的并购行为,或企业重组后一年内改变重组资产原有实质的经营行为等.凡是符合特殊税务标准的并购企业,可以按照账面价值确定并购方股权支付及被并购方资产交换的计税基础.
总结:本论文可用于税收筹划论文范文参考下载，税收筹划相关论文写作参考研究。
参考文献：
1、 企业所得税税收筹划 摘 要企业若想在激烈的竞争中脱颖而出，不仅需要通过提高劳动生产率等来增加企业收益，也要通过采用创新工艺对固有资产进行改造等一系列措施，来降低生产。
2、 企业投资税收筹划风险防范 摘要：本研究通过分析企业税收筹划的意义，对企业投资税收筹划的风险防范提出了几点建议，保证企业能够在合理的税收筹划下，提高企业效益，获得稳定的企业。
3、 工程承包企业境外税收筹划管理 摘要：随着中国经济实力的增强，以及国家对企业实施“一带一路”和“走出去”战略的引导与支持，越来越多的中国工程企业开始参与国际竞争，加入到经济全球。
4、 企业增值税税收筹划问题 [摘 要] 在市场经济形势下，企业为减轻税负所带来的压力，通过税收筹划来提高企业自身的实力和市场竞争力成为有效的途径之一。然而企业增值税税收筹划。
5、 企业集团税收筹划风险成因和防范探析 【摘 要】随着我国社会主义经济的不断发展，企业集团逐渐成为市场经济中的主体，其税务筹划内容就更加繁冗复杂。同时，随着其在财务管理中的地位逐渐提升。
6、 企业所得税税收筹划概述 【摘要】企业所得税具有很大的税收筹划空间，在企业经营活动中扮演着不可或缺的角色。本文阐述了企业税收筹划的概念、特点和方法，从我国现阶段的税收筹划。