论文范文网-权威专业免费论文范文资源下载门户!
当前位置:毕业论文格式范文>论文范文>范文阅读
快捷分类: 价值工程杂志社 价值论文 思修论文人生价值 价值工程杂志 人生价值论文 价值工程期刊 公允价值论文开题报告依据 公允价值计量参考文献 公允价值毕业论文 公允价值文献综述 公允价值的论文题目 公允价值会计论文

关于公允价值论文范文 公允价值计量属性认知应用相关论文写作参考文献

分类:论文范文 原创主题:公允价值论文 更新时间:2024-02-23

公允价值计量属性认知应用是关于对写作公允价值论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文商誉论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。

摘 要:公允价值计量相较于历史成本更能反映会计个体经济资源价值,受到我国会计界广泛关注.本文在概述公允价值演进历程的基础上,通过比较国内外关于公允价值计量的会计准则,分析公允价值计量在我国应用的现状和发展方向,初浅得出对公允价值计量的一些看法和完善建议.

关键词:公允价值计量;会计准则;比较;应用

一、公允价值计量属性的提出

1970年,美国注册会计师协会(AICPA)公开发布商业企业会计原则委员会报告书第四部分(APB Statement No.4),“公允价值是当在包含货币价格的交易中收到资产时所付的货币金额,及在不包括货币或货币要求权的转让中交换价格的近似值”①.这恐怕是最早的完全借由正式组织(Formal organization)形式的名义为公允价值下定义,但其中体现的还仅仅是公允价值对于资产的计量.

20世纪90年代,金融工具应运而生.美国证券交易管理委员会(SEC)主席查德.C.布雷登指出,“以传统历史成本计量的财务报告并不能够预防和解除金融风险”,并第一次提出了应当“以公允价值作为金融工具的计量属性”.由此,公允价值计量开始逐步受到重视.

1991年,美国财务会计准则理事会(FASB)发布美国财务会计准则第107号(SFAS107),该定义首次提出允许用市场报价来计算公允价值.1996年FASB发布SFAS125对SFAS107进行补充,第一次提出应用公允价值来计量负债.总体来说,FASB归纳的定义为“在现时交易中,在非强制或非清算性销售的情况下,当事人资源据以买卖资产(承担或结算负债)的金额”.

相对于美国来说,国际会计准则理事会(IASB)对公允价值的研究起步较晚,对公允价值进行定义是通过具体的会计准则来执行.IASB第一次对公允价值进行定义是在1982年出台的《国际会计准则第16号--不动产、厂房和设备》(IAS16)“一项资产在熟悉情况且非关联的买卖双方间自愿进行交换的金额”.该定义偏重参和资产置换的双方都认同的交换价格.此后,IASB也多次尝试对公允价值的定义进行改良.其中,在修订《金融工具:确认和计量》(IAS39)时,定义为“活跃市场上的市场报价为公允价值的最佳例证”②.

英国会计准则委员会(UKASB)在财务会计报告准则第7号(FRS7)指出,“公允价值,是指熟悉情况的自愿双方在一项公平而非强迫或清算销售中,交换一项资产或负债的金额”.

加拿大特许会计师协会(CIAC)则定义为“公允价值是指没有受到强制的、熟悉情况的自愿双方,在一项公平交易中商定的对价的金额.”

采用公允价值迎合了新经济业务的要求.受西方金融经济迅速发展的影响,我国衍生金融产品发展快速、交易频繁,如期权、期货、远期合约等等交易近几年来在市场上十分活跃.显而易见,不具备实体和货币形态的这些衍生金融产品的会计计量无法使用历史成本,只有公允价值能派上用场.更何况,公允价值计量也反映了衍生金融产品所产生的权利和义务,更将其产生的期满累计风险扩散到合约的存续时间段,谨慎性原则也得到了诠释.

我国对公允价值的研究虽然起步较晚,但我国现行的会计准则中绝大多数都有直接或间接涉及到公允价值,更加看出我国对公允价值计量的重视和和国际会计界接轨的决心.

二、国内外涉及公允价值计量会计准则的比较

1.美国财务会计准则第157号-SFAS157

2006年9月,FASB发布财务会计准则第157号公告《公允价值计量》(SFAS157),不仅消除了之前零散在各个准则中关于公允价值计量要求的不一致性,而且还构筑起公允价值计量的框架,提供了较为详实的应用指导.

SFAS157的精髓在于活跃市场,从其划分的公允价值最高层级是活跃市场的上报价就可以看出这一点.另外,在非金融资产公允价值计量中,最佳用途是SFAS157中一个比较重要的概念,但是在我国发布的第39号准则(CAS39)中却并没有涉及到这项规定,而IFRS13则引入的是“最高效和最佳使用”(highest and best use)概念.

当然,SFAS157也并非完美,比如,在其定义中的脱手价格是从市场参和者的视角来界定的.在现实中,很多交易并不存在真实的交易市场,而是建立在特定的交易主体之上,此时市场参和者的条件得不到满足,而FASB則认为在不存在市场参和者时仍要寻找假设的市场参和者来对资产或负债估值,这样一来,得到的结果可能没有多大的意义.

2.国际财务报告准则第13号-IFRS13

2011年5月,IASB发布IFRS13公允价值计量准则,对公允价值进行了重新定义,为“市场参和者之间在计量日进行的有序交易中,出售一项资产能收到或转移一项负债需支付的价格”,由此来看,IFRS强调的是从市场参和者之间的角度定义了公允价值的计量目标是脱手价格.

一方面,IFRS13比起SFAS157来说,要求主体更加详尽地披露有关非活跃市场环境下有关公允价值的计量的信息,一方面估值技术本身缺陷所致,就算误差再小、估值再精确的技术总不上能直接获取到的活跃市场上的报价;另一方面,也是为了保障公允价值的可靠性,能有效降低大众对估值结果的质疑.

另一方面,虽然我国的CAS39从很多方面都借鉴了IFRS13,例如关于公允价值计量框架、初始计量、估值技术、披露等等,但CAS39没有IFRS13的内容详细.就拿估值技术一项来说,IFRS13对广泛使用的市场法、收益法和成本法的定义和特点做出了较为具体的说明,而CAS39则仅给出了相关定义,实际上不利于操作.

3.我国企业会计准则第39号--CAS39

CAS39和IFRS13高度趋同,并且都是以SFAS157为蓝本,其定义和内容和SFAS157大体一致,并首次引入了“计量单元”的概念,在参考IFRS13的基础上将其定义为“相关资产或负债以单独或者组合方式进行计量的最小单位”.不过CAS39和IFRS13、SFAS157不同之一在于其并没有强调公允价值的计量目标是脱手价格.

总结:此文是一篇公允价值论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。

参考文献:

1、 公允价值计量对我国商业银行会计影响和措施 [摘 要] 从2007年爆发次贷危机之后,公允价值计量模式开始受到质疑,并引发了关于公允价值的一场论战。同时这也是第一次将金融危机波及到银行业。。

2、 财务会计公允价值计量探究 【摘 要】 历史上,公允或“公允信条”是从谨慎概念的应用中发展起来的,长期以来我国会计核算制度并未涉及公允价值这个概念,随着市场经济的日益成熟及。

3、 公允价值计量模式下会计政策选择 【摘 要】随着时代的不断发展,公允价值开始被纳入会计核算的范围内。在会计政策的选择上出现了许多的问题。如会计政策选择权利用不足,选择行为上随意性。

4、 公允价值计量应用问题 摘 要:文章以公允价值的定义为分析切入点,具体阐述公允价值计量在我国应用的意义,进而提出公允价值计量在我国应用中的问题,最后提出相应的解决对策。。

5、 公允价值计量对企业资金管理具体作用 现如今市场竞争形势越发险峻,企业为增强自身市场竞争力,当务之急是做好资金管理。随着市场环境呈现全新变化,企业资金管理参照指标也发生明显变化,新会。

6、 投资性房地产公允价值计量模式选择动因实证 基金项目: 国家自然科学基金重点项目(71031003)、国家自然科学基金面上项目(70972097) 摘 要:以2007~2012年首次采用公。