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【摘 要】会计越发展,报表越复杂.企业如何建立一套科学的财务数据分析体系,为企业的经营者提供财务数据支持,透视财务数据背后的秘密,用数据指导未来决策,最大限度发挥财务工作在日常经营管理中的作用,使企业经营者充分有效利用基础的财务数据来发现企业运营中存在的问题；同时,对目前的财务决策可能导致的将来结果进行预测,以便更好地理解现在的决策和将来结果之间的内在联系,从而采取措施,预防不利结果的出现,达到财务监控,适时修正预算,以确保实现企业的既定目标.本文从财务报告的分析程序、逻辑关系切入点来具体探讨财务报表解读和综合分析.
【关键词】财务报告企业运营指标的解读分析
【中图分类号】F426.21；F406.7
财务报告是企业对外披露信息的重要途径,对外提供的反映企业在某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、 流量等会计信息的文件.财务报告包括会计报表（数字部分）和文字报告（文字部分）两部分.新常态下的财务报告分析是以会计核算和财务报表资料以及其他相关资料为依据,采用一系列专门的的分析技术和方法,对企业的筹资、投资和经营活动的偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力状况等进行分析和评价,使信息使用者了解过去,评价现状和预测未来,从而满足企业的内部管理和为外部需求提供信息、作出决策参考.
一、财务报告分析意义
股神巴菲特曾经说过,要判断一家企业的价值,最好的办法就是注意企业的财务报告,同时关注其竞争对手的财务报告.在进行分析前,一定要充分了解不同信息使用者的需求来准确定位报告分析的范围.首先要有一个清晰的框架和分析思路,明确要收集的信息；其次就是对财务报表的具体项目分析；然后借助财务分析的指标来更深层次地挖掘会计信息的内涵,窥探企业的真实经营状况；最后将财务报表中不同的指标数据和公司的动态综合起来看,用数据说话,深刻领会财务数据背后的业务背景,切实揭示业务过程中存在的问题,对现有的经营情况进行诊断,对未来的发展趋势做出预测和评价.
二、财务报告分析的切入点
(一)关注资产质量——资产负债表的解读和分析
资产负债表是“底子”.资产负债表为报表使用者提供了企业各种资源及分布结构、资金的构成来源,反映出企业的产能、流动性,是企业某一特定日期的企业财务状况快照.从资产负债表的左方可以全面了解企业的资产规模,资产结构和资产的质量；资产负债表的右方分别列示了负债（短期借款、应付款项、非流动负债等）和所有者权益（投入资本、资本公积、留存收益）,反映出企业的资本结构.
1.对企业资产负债表的总体状况的初步分析
通过对企业连续资产负债表的数据横向比较分析,可找出引起总资产、负债变动的主要项目,从而发现变化趋势；通过对金额比重大的、波动剧烈的项目进一步分项分析.
2.对具体项目的分析
如对货币资金及其质量、应收款项的质量分析、对存货质量及结构分析、对长期股权投资规模方向和效益分析,对固定资产的规模结构及利用状况、无形资产的种类及稳健性、对企业的融资能力和环境的分析.通过将其和历史数据、同行业水平对比,可以发现其结构变动的程度,从而评价资产的结构是否合理,企业的生产经营能力和规模是否相当,资产的质量以及潜在的财务风险,对资产的管理和利用能力.
资产的决定因素在于管理,通过对企业资产整体质量和资本结构的分析,可以不断优化资产的结构,减少不良资产占用,及时处理闲置资产,适量增加经营资产的规模,改善经营资产结构,合理利用经营资产来提高企业产品的市场竞争力和盈利能力.
(二)关注盈利质量——利润表的解读和分析
利润表是“面子”,是企业在一定会计期间经营成果的录像,是动态报表.利润表提供的是企业实现的收入多少,花费了多少,能赚多少钱,和同行企业比有没有地位?是衡量企业生存和发展能力的主要尺度.
通过对企业的各期营业收入、费用和利润绝对指标,销售净利率、投资收益率等相对指标的计算和分析,可以比较出企业在不同时期的变化及趋势；通过同行业的横向对比,可以分析本企业在同行业的收入及利润排名情况,了解其规模大小,在同行业中的市场竞争地位及经营理念,公司所处行业的基本特征、行业定位、竞争优势和回报水平.
在利润表的结构分析中,首先看收入的结构,关注营业收入和成本的匹配性.如果营业收入中主营业务收入比重大,企业的营业利润是利润的主要来源,说明企业的主业盈利比较稳定；如果企业收入中投资收益或者营业外收入比重大,从另外一方面说明了企业的转型或者收入不稳定,带有偶然性,亦不利于企业利润的积累和长远发展.其次分析：各项收入、成本、费用的构成结构,期间费用占营业收入的比例,可以对比企业的预算,分析出公司的预算执行、收入成本费用控制及效用情况.因为营业费用和行业形态有关,管理费用和企业的发展阶段相关,而财务费用则是和企业不同阶段的融资风险联系在一起的,故不能简单地控制绝对额.当然了解企业的效益,仅仅关注利润表是不够的,应结合资产负债表和 流量表来看.销售收入增长中有两种增长态势是应极力避免的,如：销售收入增长了,利润却是负增长,这就意味着企业在追求增长的过程中缺乏对成本费用的有效控制；销售收入和利润都有快速增长,但经营活动产生的 流量持续萎缩,甚至出现负数,这说明企业出现了有利润没 流量的情况,没有很好地管理控制应收账款和存货的增长,应收和存货和收入增长不协调.
(三)关注 流量—— 流量表的解读和分析
流量表是“日子”,是反映企业在一定会计期间 和 等价物流入和流出的报表,表示企业运营中可以直接用来支配的钱是否充足、合理? 流是企业的生意模式和盈利质量的验证,是利润质量的“血常规”.通过 流量表的基本结构来看,将企业分为经营活动、投资活动和筹资活动,企业的 “从哪里来,到哪里去”以及增减变动的结果和原因一目了然,也有助于评价企业的经营绩效,预测分析判断财务前景.
总结:这篇财务数据论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
参考文献：
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