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摘 要：近十年来,国企管理改革过程中采用了股权激励机制,对本企业发展有功劳的人员进行激励,从而达到深化国企管理体制改革的目的.这样的管理改革措施达到了一定的目的且也有显著效果.但是目前基于这一措施在管理实施过程中有关规定的不完善、监督管理措施的不到位等的存在,致使国企资产流失,分配不公等一系列社会问题的出现.
关键词：国企 股权激励 股权机制
一、实施国企股权激励的制度分析
十多年前,随着国家经济体制转型,国家对国有企业的管理方式发生了变化,国家转向为企业发展创造条件而不是给予企业特殊政策,企业发展由生产能力约束转向为市场约束.随着我国市场对外开放程度的加深,国企将面临世界竞争对手.这样的状况要求国企一是深化改革,二是结构调整.深化改革一项中提高企业管理效率是当时最为迫切的问题.寻求一种有效的管理机制是化解我国当前在深化国有企业改革、完善现代企业制度过程中所面临问题的一项重要而紧迫的任务.解决旧有体制遗留影响和传统薪酬制度的弊端,有利于国企的高效运行.
我国国企绝大多数是国家持股,相对于西方国家自然人持股的企业来说,在“委托—— ”关系上矛盾更为突出.作为国有企业的所有者——国家是不可能直接参和经营管理的,以至于当前如何处理国家-政府主管部门-经营者的多重关系,是一个十分复杂的问题.当前国企经营者的行为偏离企业利润最大化的目标,缺乏监管和权利失衡的治理结构中,必然需要新的治理方式出台.
在国企管理激励机制上,传统的激励机制赋予国企经营者的社会责任过大,而名义薪酬却相对较低,无法达到激励目标.由于现实中经济收入的巨大差距,使得国企经营者的合法需求只能通过一些非法途径来获得.或者出现激励过度,和经营业绩相比,高管人员的薪酬收入过高或增长过快.或者在没有业绩支撑的情况下,高层管理人员利用其内部的控制权,自设目标,自定薪酬,轻易就获取了高收益,导致分配不合理现象的出现.
近十年来,实践中不少国企实施了股权激励机制,总的来说收效是明显的,特别是在一些新兴的或以高科技为导向的企业内部,这说明股权激励机制是具有可行性的.国有企业股份制是公有制的有效实现形式之一,人们对股权激励机制有了足够的心理承受能力,推行持股激励措施,将管理者收入由单纯工资收入变为工资收入和股权红利收入相结合,管理者可以获得更好的收入和保障,可以增强管理者的归属感,缩小所有者和管理者之间的矛盾.
二、当前国企股权激励实施过程中存在的问题
2007年海南海药和伊利股份爆出巨额亏损,两公司随后在公告中声称亏损是因为新的会计准则导致将期权激励计入当期成本所致.然而,事实并非如此,而是没有客观评估激励力度导致激励力度过大,超出了当年的经营利润而导致的结果.特别是随着安然、环球电信、施乐等一批企业财务 问题的频繁发生,人们意识到了当前股权激励存在的问题.面对用何标准来反映企业的业绩,股权激励和股东利益冲突的解决以及股权激励的使用成本等,体现出了更多的股权激励存在的 影响.
就当前股权激励存在的现实问题来看,总的来说主要存在着以下问题.
1.国企管理人市场竞争不足,内部人控制问题比较严重
当前国企的管理层多由行政管理办法产生,这些管理人员无法体现自身的市场价值,在授予股权上也就无法确定其价格,因而事实上就转化为在操作过程 成了由内部人的行为来控制.在股东大会职能弱化、国有所有者缺位的情况下,国企股权激励就变成了自己激励自己,或者说股权激励的决策最终受这些实际控制人操纵,就可能导致被国企管理层滥用,这些管理者在制定激励计划时损害国家利益的情形就很难避免.
2.市场环境尚未成熟,市场功能有缺陷
股权激励的实施依赖于完善的市场经济环境,这样的市场环境主要包括股票市场、管理人市场、 市场和充分的公平竞争程度.而当前我国的股票市场尚待完善,处于弱效率市场状态,无法确切反映公司的实际业绩和业务增长.国企职业管理人市场缺失、管理人选择的行政化,从而导致自身价值评判缺乏有效的标准和尺度.且现有的市场 机构,也未能充分公正、客观地进行相关的业务活动,审计的公司财务报告也无法真实反映企业的实际业绩.在市场公平竞争方面,国有及国有控股企业未能真正实现政企分开,国家及有关管理部门对企业的干预无法消除,市场规则被人为因素打乱.
总体来说,当前我国整个社会经济市场缺乏有效信息的提供者,市场上存在的经济信号大多不能反映股权市场的稀缺状况.股权激励措施的实施要以完善的资本市场、有效的资源配置信号为前提的.
3.实施过程中面临的法律规制缺陷
远望谷董事长兼总裁徐玉锁被检方采取强制措施,案发前曾分3次套现逾4亿元,这是众多高管利用离职套现的一个样本.为何股权激励却变成了高管借助上市获取巨额利益最有效的手段?
虽然我国《公司法》第一百四十二条规定“发起人持有的本公司股份,自公司成立之日起一年内不得转让.公司公开发行股份前已发行的股份,自公司股票在证券交易所上市交易之日起一年内不得转让”.“公司董事、监事、高级管理人员应当向公司申报所持有的本公司的股份及其变动情况,在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的百分之二十五；所持本公司股份自公司股票上市交易之日起一年内不得转让.上述人员离职后半年内,不得转让其所持有的本公司股份.公司章程可以对公司董事、监事、高级管理人员转让其所持有的本公司股份作出其他限制性规定.”本来前期对《公司法》及有关法律的修改是为解除股权激励实施中股票来源和股票变现的部分障碍,但是这一制度的实施显然并未真正达到目的.要真正用好这一管理激励措施,进一步修改和完善公司法等是必要的,以便对股票来源和变现问题做出更多、更具体的规定来有效规制股权激励问题.
另外,在税收法律方面还存有空缺.我国现行的税收法律尚无有关股权激励方面的规定,同时也没有涉及税收杠杆原理的作用.不仅没有关于和税收相关的优惠,而且对除股票交易行为征收证券交易 外,还对个人在股票业务中获得的收益征收个人所得税.这样的双重征税不但增加了公司的成本,而且还减少了经营者的实际收益,不利于股权激励措施的实施.缺乏完备的会计法规则也是当前股权激励面临的法律问题,虽然现行有效的一些企业会计准则和制度有了一定的作用,但对涉及股权激励的相关业务处理得仍不具体、不详细,这给会计信息失真制造了人为的机会,从而导致股权激励被滥用.
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参考文献：
1、 青岛海尔集团股权激励机制与分析 摘 要：上市公司实现股权激励有利于企业所有者和经营者之间达成利益共识，激励经营者能够付出最大的努力来帮助企业实现远期的发展规划、实现效益提升。我。
2、 国企改革中提高薪酬激励机制 【摘要】国企改革的目的是增加国有企业的经济实力，激发国有资本活力。人力资本作为企业中最有活力的生产要素，改善员工薪酬激励机制，提高员工的工作积极。
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5、 媒体报道、股权激励和企业避税 【摘 要】 基于决策理论、信息不对称理论及代理理论的分析构架，从媒体监督的全新视角，选取2008—2014年中国A股上市公司为样本，采用回归分析。
6、 先让国企按市场机制运行，再民企 中国的改革不是為改革而改革，也不是为混合而混合，必须把握改革的方向和目的，也就是发展完善中国特色社会主义制度，在经济领域则体现为中国特色社会主义。