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摘 要：2009年12月28日,国资委公布了《 企业负责人经营业绩考核暂行办法》,首次将经济增加值（EVA）列为和利润总额并列的年度经营业绩考核基本指标,明确了EVA考核细则.通过对A公司EVA指标及驱动因素进行分析,找出A公司EVA指标变动的主要影响因素,以及提出改进EVA指标的主要方法和措施.
关键词：EVA；现状；驱动因素；主要问题；提升办法
中图分类号：F276.6 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）24-0020-02
一、A公司介绍
A公司是山西省最早建成的百万千瓦级以上的大型火力发电企业.分三期建设,总装机120万千瓦,一期安装两台原苏联20万千瓦机组,二期安装四台捷克20万千瓦机组.为响应国家“节能减排”“上大压小”的号召,同时也为打造经营型、效益型的现代大型火力发电公司,不断提高核心竞争力,机组陆续关停.
二、A公司三年EVA指标及驱动因素分析
（一）A公司三年财务报表进行相应调整得出计算结果
A公司三年EVA变动比较大,第一年为-4.36亿元,第二年为0.08亿元,第三年为0.66亿元,经济增加值的变动值分别为4.45亿元和0.58亿元.A公司三年资本成本均为5.5%（非实际,为了方便计算）,究其原因是税后净营业利润（NOPAT）波动非常大,而这正是影响公司EVA变动的最主要因素,以下是对EVA变动主要影响因素的分析.
（二）第二年A公司EVA的变动值4.44亿元,结合公司经营情况分析其主要影响因素
1.第二年公司营业收入完成12亿元,同比减少1.3亿元.其中,电力销售收入完成11.5亿元,比去年同期减幅11.36%.
2.第二年公司营业成本为11.3亿元,同比减少3.7亿元.其中,电力销售成本11.3亿元,同比减少3.7亿元；主要是发电量同比减少使得燃料成本减少2.3亿元.三项可控成本包括委托运行费同比减少0.5亿元,折旧费因折旧政策调整和关停机组同比减少0.3亿元.
3.第二年公司实现利润0.1亿元,同比增加5亿元,主要原因是售电单价同比增加37.33元/千千瓦时,使得收入增加1.7亿元.标煤单价降低19.12元/吨,使燃料成本降低0.4亿元.
（三）第三年A公司EVA的变动值为0.6亿元,结合公司经营情况分析其主要影响因素
1.第三年公司营业收入完成12.8亿元,同比增加0.9亿元.其中,电力销售收入完成12.4亿元,比去年同期增加了0.9亿元,增幅6.93%.
2.第三年公司营业成本为12.5亿元,同比增加0.7亿元.其中,电力销售成本11.9亿元,同比增加0.7亿元,主要原因是发电量同比增加燃料成本0.5亿元.
3.第三年公司实现利润总额1.1亿元,同比增加1亿元,主要原因是售电单价同比增加14.04元/千千瓦时,使得收入增加0.6亿元.
三、A公司EVA管理中存在的主要问题分析
通过对A公司第二年和第三年变动值影响因素的分析,我们发现税后净营业利润（NOPAT）在变动值中比重最大.目前影响税后净营业利润主要因素表现如下：
(一)电煤价格上涨几乎吞食掉公司的全部利润
由于公司的生产成本主要是燃煤费用,煤炭是发电成本的主要构成因素,占成本的80%以上.近几年,煤价持续上涨、公司燃料成本增加,而上网电价过低、煤电联动滞后等因素制约,煤价上涨部分将吞食掉公司的一部分利润,公司盈利压力加大,发展面临诸多难.如第三年A公司发电用标准煤量168万吨,标煤单价443.88元/吨,比第二年的427.47元/吨升高16.41元/吨,直接增加燃料成本2 766万元.
(二)设备老化,成本费用控制难度加大
A公司是一个运行了三十多年的老厂,生产设备老化,机组正常的运行维护费用逐年增大；在煤源紧张、煤质差的情况下,机组设备磨损更为严重,成本费用控制难度大.
四、提升EVA的主要方法和措施
从理论上来说提高EVA有多种途径,但最终都归结为提高税后净营业利润和降低资本占用成本.下面结合公司当前所处的经营环境,主要从财务指标优化方面思考提升EVA的方法和措施.
（一）积极开展电力营销工作,努力争取电量计划
在电力营销工作中,公司进一步完善 “一厂一策”实施细则,积极参和市场电的竞争,密切关注外送增量分配情况.和此同时,认真调研用电市场,建立和大用户的合作诚信关系,尽一切办法培育相互依存的用电大户群,努力做好大用户直供电交易.加强和政府部门、电力监管部门、省电力交易中心和调度中心的常态化沟通交流,建立有利于公司的发供电市场关系和工作互动关系.
(二)加强费用预算管理,严格控制成本开支
1.燃料成本控制.加强燃料购、耗、存等关键环节管理.在合理储煤、确保用电高峰期发电用煤的同时,确保切实执行重点合同煤价.密切关注煤炭行情,尽可能地拓宽电煤采购渠道,以选择价格相对较低的电煤.减少燃料采购中间环节,避免多重加价.合理掺烧低价电煤,降低综合标煤单价.加强燃料内部管理,尽力降低二次搬运费、装卸费等场后费用,确保热值差、水分差控制在合理范围内.加强对燃料管理的监督,防止舞弊,严禁通过虚假煤耗和热值差调整控制入炉煤价格.
2.保证机组健康水平的同时,严格控制修理费用.公司要在加强机组设备维护,及时消除设备缺陷,特别是影响机组出力及经济运行的设备缺陷,要在最短时间消除,保证机组健康水平,同时加强设备状态检查巡检工作,提高日常巡检维护专业水平,保证设备安全健康运行.严格按照核定检修工时及材料定额,优化设备检修工作流程,尽可能缩短检修工期.
3.加强可控费用管理,严格控制各项费用支出.公司要制定全年各项可控费用计划并积极落实,严格按照预算控制材料费用；加强各项材料消耗定额管理,积极研究经济运行方式下最优材料消耗定额,千方百计地降低材料费.加强其他费用的管理和控制,下达月度分解预算,按月考核预算执行情况,确保其他费用不超支.
(三)加大资金管理力度,尽力压降资金成本
主要做好：一是和银行保持密切联系,按照公司需要及时优化债务结构；二是尽量争取多的股东贷款,改善融资结构,减少公司利息支出,压降资金成本；三是加强电费回收力度,缓减公司资金压力；四是进一步提升资金管控水平,确保资金安全,提高资金使用效率.
五、结语
EVA管理为企业引入了价值管理和价值创造的全新观念,并通过EVA管理制度、方法的推行而不断深入人心,最终使EVA成为企业内部各级组织、全体成员共同的“语言”,并外化为开展经营活动的行为准则.从这个意义上而言,EVA管理将再造和重塑企业经营文化.
参考文献：
[1] 国务院国有资产监督管理委员会令第30号, 企业负责人经营业绩考核暂行办法[S].2013.
[责任编辑 刘娇娇]
总结:该文是关于因素分析论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
参考文献：
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