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关于会计信息披露论文范文 重要性判断和会计信息披露相关论文写作参考文献

分类:论文范文 原创主题:会计信息披露论文 更新时间:2024-03-24

重要性判断和会计信息披露是关于本文可作为相关专业会计信息披露论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文会计信息披露论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。

摘 要:重要性是会计中的基础问题,是证券市场信息披露筛选过滤的门槛,重要性原则的不确定使得重要性概念极易被利用和操纵.然而,国内现有研究却鲜有关于重要性应用的经验证据.为此,本文以隐晦重述为研究对象,从财务报告披露环节的策略选择问题入手,揭示重要性判断在实务中的具体应用.研究发现:重要性门槛的不确定给公司战略性披露信息提供了机会,重述越重要,公司越倾向于隐晦披露,好的公司治理有助于改善重要性程度对隐晦重述的影响,提高信息披露的透明度.

关键词: 重要性判断;会计信息披露;隐晦重述

中图分类号:F275 文献标识码: A 文章编号:10037217(2018)03009107

一、引 言

重要性(Materiality)也叫重大性、实质性,是会计理论中的基础性概念,也是会计审计实务中公认的难点问题.我国2014年修订的《企业会计准则第30号——财务报表列报》第十条中,将重要性定义为“在合理预期下,财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此做出经济决策的,该项目具有重要性”.秉承“决策有用”的理念,重要性决定了一项信息是否重要、是否需要在会计上予以反映,是证券市场信息披露制度中的关键问题,是会计信息筛选过滤的门槛.然而,国内研究却鲜有关于重要性应用的经验证据,这使得重要性判断成为了一个神秘的黑箱而无人开启.而另一方面,由于重要性门槛的不确定,重要性概念又极易被利用和操纵,“重要性原则的滥用”一直是监管机构重点关注的盈余管理行为[1].

会计重述提供了一个研究重要性在信息披露中具体应用的非常好的视角.按照我国现有规定,对于重要的前期差错,上市公司应该以重要事项临时公告的方式披露,但事实上大多数公司却选择在年报中以脚注或附注的方式披露.Swanson等(2008)称之为隐晦或秘密重述[2].“华尔街最大的公开秘密之一,是公司努力使其重述隐藏在雷达下,使得投资者较难发现”[3].那么,重述信息披露的门槛是什么?隐晦重述到底是重要性原则的应用还是上市公司战略性地隐藏消息或盈余管理行为呢?本文试图对此进行研究.

二、文献回顾

1975年,财务会计准则委员会(FASB)发布了名为“重要性的确定标准”的讨论备忘录,将重要性定义为“在特定环境下会计信息误述的幅度可能使得依赖该信息做出的判断发生改变或影响”.自此,学术界开始关注重要性问题.规范类文献聚焦于什么是重要性以及在会计执业中如何处理重要性问题.实证研究主要关注重要性判断的影响因素,如审计调整决策和信息披露等[1].应用于审计调整决策,重要性对审计意见的形成具有重要影响,贯穿审计工作的始终;在评估审计证据时,外部审计师判断差错的重要性水平,据以确定是否需要客户更正差错并进而出具审计意见[4].

重要性门槛理论认为,重要性标准在确定会计信息是否以及如何向公众披露时非常关键,信息之所以被及时或以重大公告的方式披露是因为其重要性,忽视重大性可能导致错误的结论.在各类披露事项中,研究的重点集中在盈余意外、或有事项、会计政策变更、广告费用以及重述信息等方面.Kinney等(2002)的研究表明,重要性并不是管理層决策的影响因素,但非重要性却是他们不披露相关信息的理由[5].重要事项的披露决策往往与当地监管机构的信息披露政策直接相关.Heitzman等(2010)研究了广告费用的披露问题(超出收入的1%则必须披露),发现公司会在重要性与自愿披露间进行权衡,重要性门槛对公司的披露决策有着较强的解释力 [6].类似的,Plumlee等(2010)的研究也表明,公司以8k表格形式披露重述主要受重要性因素的驱动,即当重述的严重性达到重要性门槛时,管理层会通过8k表格等临时公告的正式形式宣告[7].

从经济后果来看,重要性信息的披露有助于提高市场效率,公开披露比隐晦披露更有效,重要性对功能锁定效应有影响.重述信息存在显著的“沉默是金”现象,即以重要事项临时公告发布往往引起更大的市场负反应,更易被投资者提起诉讼,也更易受到证券交易委员会(SEC)惩罚,而模糊披露较少受到投资者关注[8].

除了重要性门槛理论,战略披露理论也对公司披露决策做出了解释.战略披露理论认为,为了减少负面信息的市场效果,或出于职业和声誉的考虑以及规避事后法律责任的原因,公司管理层会违背重要性原则,战略性地选择披露的时间、方式,选择法律免责的最低限度披露信息.已有的研究也发现,公司会利用重大性门槛的不确定来决定是否披露以及如何披露,以服务于管理层的战略目的.Myers等(2009)发现,当公司试图提高股价时,往往会违背重大性披露原则,模糊披露重要负面信息,而将不重要的有利信息披露在显眼位置,以影响投资者的信息获取成本及投资者在不同信息间的权衡[9].许多公司倾向于采用捆绑披露的方式发布重述公告[10].

三、理论分析与研究假设

我国的相关制度规定,上市公司应通过两种方式更正差错:一种是年报附注,另一种则是通过临时公告的形式.对于重要的前期差错,应该以重大事项临时报告的方式重述,包括更正事项的性质、原因、更正后的金额及对公司财务状况和经营成果的影响等.因此,判断重述是否重大成为解释管理层重述披露方式选择的重要标准.然而,另一个不容忽视的事实是,国内外相关的会计和审计准则都没有明确的标准来度量重大性,而是要求通盘考虑所有可能影响投资者决策的相关因素,包括定量与定性方面.对重要性标准的确定一直是各国证券立法的难点,管制者不仅要求上市公司披露可能影响投资者作出合理决策的重要信息,同时要避免市场充斥过多的无用信息.因此,对重要性标准的界定和不同理解直接影响了信息披露的透明度.由于缺乏明确的标准,实务中更多地依赖于管理层的主观判断,容易使公司滥用重要性原则[11].美国前证监会主席莱维特将“重要性原则的滥用”列为五类重点关注的盈余管理行为之一.

总结:本文是一篇关于会计信息披露论文范文,可作为相关选题参考,和写作参考文献。

参考文献:

1、 我国商业银行会计信息披露问题 【摘要】会计信息披露是指企业将重要会计信息以公开报告的形式提供给信息使用者,这些信息能直接或间接地影响到使用者的决策。会计信息披露是公共产品,如。

2、 公司控制权和会计信息披露制度 【摘要】随着公司的不断发展,大多数公司已经由以前独家控股逐渐演变为股份有限合伙公司,与之相适应的公司的控制权由以前的第一大股东演变为由多个股东参。

3、 高校财务治理对会计信息披露质量的影响 【摘 要】 基于对高等院校会计信息披露的理论进行综述,将我国115所公立高校作为研究对象,从治理职责、预算管理、财务原则与方法及内部控制层面构造。

4、 会计信息披露外部性和会计信息质量 摘要:本文从利益相关者的视角出发,在对会计信息质量的主体——企业的性质以及价值追求等分析的基础上,对企业会计事务中经济利益相关者的经济利益关系以。

5、 煤炭企业环境会计信息披露问题 【摘 要】 针对煤炭上市公司作为环境重污染监控对象而其环境会计信息披露不尽如人意的现象,结合国家发布相关环境保护和环境信息披露的法规和政策规定,。

6、 煤炭企业会计信息披露问题 摘 要:自1978年改革开放以来,我国国民经济主要依靠煤炭行业的发展,在我国沈阳、大连、山西、本溪等重工业地区都依靠煤炭能源的支持才得以壮大。近。