论文建设项目跟踪审计风险点防控是关于审计风险方面的论文题目、论文提纲、审计风险模型论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
摘 要：跟踪审计正在全国各地全面开展,我们对跟踪审计的认识也在不断加深.但是作为一种新的审计方式,在实际工作中问题也是层出不穷,这就要求我们不断探索跟踪审计带来的诸多风险.
关键词：监督;定位;制度健全;廉政;风险分析
根据党的十八届四中全会精神及国务院48号文《国务院关于加强审计工作的意见》,再次从国家高度上给予审计监督定位,特别是提出要“推动审计方式创新,对重大政策措施、重大投资项目、重点专项资金和重大突发事件等可以开展全过程跟踪审计.”这就要求我们用新思路全面深入的认识跟踪审计,对其中有可能导致审计失败的风险点了如指掌.结合实际工作中的案例经验,下面对跟踪审计风险点及防范措施进行探讨.
1 职能定位不清,责权不明
在引入跟踪审计这种新的模式之后,在建设工程审计中,根据以往的工作经验,经常会出现建设单位要求跟审人员参和到建设项目的管理决策过程中,要求审计人员在跟审过程中直接对工程作出决策,或者跟审人员要求监理单位或施工方响应其决定,这貌似正确,其实是有悖于审计的基本职能定位.审计的职能最重要的贯穿于整个活动中的是监督职能,对工程建设管理中的问题及时和建设方或监理单位沟通,他实际是起到建议和咨询,而非越权决策的作用.审计人员应独立于项目之外,不应超越职能,越权行事,否则不仅起不到应有的效果,反而会适得其反,增加风险防控点.
2 跟踪审计中“人”的因素的防控
跟踪审计过程,就是一个审计人员和各方人员打交道的过程.和静态的造价结算审计等相比,跟踪审计下“人”的因素越发的活跃.首先是跟踪审计人员自身的专业胜任能力、职业素养、执行法律法规的能力、职业精神的独立性、和人沟通解决问题的能力等,这些都关系到跟踪审计的工作质量是有效还是基本有效,甚至是一次失败的审计.其次是建设方和跟审人员之间是否存在可能导致腐败的行为,这是考验到审计人员的精神追求的层面,是否可以拒腐防变,也是跟踪审计中日益突显的一大风险防控点.在实际工作中,审计人员和建设方勾结损害国家利益的事情时有发生,由于跟踪审计方面的法律法规还不健全,也使得他们有机可乘.最后,由于跟踪审计是个活跃的不确定的过程,有可能会出现审计人员不能连续跟审的情况,这个中途换“人”的现象,对整个审计过程的发展是不利的.在实际经验中,直接导致审计人员互相推诿,责任不清,最后只得糊涂过关,实际监督力度非常薄弱.
3 跟踪审计中的效益原则和效果最优化的矛盾
在实际的工作中,建设单位总是力求审计人员可以最大化的投入到项目中,甚至可以全天候服务.在效益最大化的情况下这无疑是一种解决途径,但是却也花费了巨大成本,同时审计公司本身由于各种条件限制,也会在工作中打折扣.这实际牵扯到效果和效益问题,如何解决这对矛盾,其实是要建设单位多花费心思去考虑的,应摆脱传统思维及不作为思想的影响.解决方法也很简单,找到重点防范控制点,着重监督,这要求建设方在事前、事中对整个项目细化分解,且事先和审计人员充分沟通,从而达到预期的监督作用,实现效益最大化下的效果最优.
针对种种在探索过程中的风险,如何应对成为当务之急.作为建设者提高决策水平,作为审计者提高执业水平,打好基本层面建设,再采取有效措施,使跟踪审计真正达到推进事业的目的.
3.1 制度先行,有法可依
2014年党的十八届四中全会及国务院48号文均作出了明确指示,国家层面对审计的监督职能重视力度进一步加大,要求全面覆盖到经济建设各个部门.其中明确指出“加强审计机关审计计划的统筹协调,优化审计资源配置,开展好涉及全局的重大项目审计,探索预算执行项目分阶段组织实施审计的办法,对重大政策措施、重大投资项目、重点专项资金和重大突发事件等可以开展全过程跟踪审计.”并且在强化审计队伍建设等方面也做了新的要求.根据国家的一系列文件的出台,加之跟踪审计制度的不断完善,使跟踪审计有一个完整健全的制度体系,对我们的审计工作质量是巨大的的保障.
3.2 新方式需要新思路
审计从最初简单的数字核对,发展到今天的监督、建议、咨询功能等多种功能,可以说是质的飞跃.再用旧的思路对待,显然是南辕北辙.特别是像跟踪审计这样的新的工作方式,更给我们带来了挑战.可以从以下几个方面更新思路：
①关键控制点紧抓不放.用统筹的观点划分风险重要性程度,比如重点布防招投标、重大物资采购、重大变更、隐蔽项目等.从而既不放过发现重大风险点的环节,又有效地整合了审计人员资源,提升了积极性,节约了不必要的成本开支.
②建立廉政制度,各方人员签订廉政合同.使反腐倡廉的思想从开始就注入到整个过程中,在这个廉政风险控制体系中,有健全的制度和严格的监督保障机制.可以定期不定期的进行倡廉教育,使审计人员树立正确的人生观、价值观、荣辱观以及知法、懂法进而守法,使审计人员在跟踪审计中紧绷廉政神经,拒绝诱惑.
③采用科学有效的审计现场管理,利用专业设备等先进审计手段实施审计.创新电子审计技术,提高审计工作能力、质量和效率.推进对各部门、单位计算机信息系统安全性、可靠性和经济性的审计.可以说创新技术的应用,对审计工作的推动将是革命性的.
3.3 合理的评价机制,客观评价审计成果
跟踪审计不仅可以控制工程造价,另一方面还可以在事前、事中提供监督评价、咨询意见,这是区别于其他审计方式的.这不仅可以杜绝马后炮,而且增加了腐败成本.但这些工作成果是隐性的,无法量化的,因此只以审减多少来评判一次审计的价值、效益,显然是不合理的.应全面客观地评价跟踪审计的成果.在以往的审减金额和审减率为主的审计业绩评价标准体系基础上,应增加是否揭发舞弊、是否发现工程管理制度和程序中的重大漏洞、是否通过优化各类方案而节约建设单位的成本、是否通过改进合同条款而增进建设单位的利益等相关指标.
因此作为跟踪审计,应分清职能,在众多交叉的工作中理清头绪.国家发 调审计的监督职能,也是再一次更加明晰了我们的风险防控方向,从制度、廉政、质量、评价各方面同时入手,才可以将跟踪审计工作做得更好.
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参考文献：
1、 审计机关廉政风险分析防控体系 摘 要：廉政风险防控管理，是在科学发展观的指导下，按照标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防的方针，以防范廉政风险为核心内容，积极运用现代管理方。
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