论文论营改增对金融业税收影响是大学硕士与本科金融业毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写金融业的发展前景方面论文范文。
摘 要：2012年初,国家启动“营改增”试点,发展至今,累计实现减税6000多亿元.2016年5月1日起,将全面推开“营改增”试点,金融业也被纳入其中.在税改新政面前,“营改增”对金融业究竟影响几何?研究发现,“营改增”对金融业各板块税收和利润影响较小,而进项税抵扣是影响金融业税负水平的关键.
关键词：“营改增” 银行业 证券业 保险业 进项税抵扣
中图分类号：F830 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）05-125-02
2016年3月18日,国务院常务会议作出全面推进营改增试点的部署,总理明确表示,要确保所有行业税负只减不增.3月23日,财政部、国家税务总局联合下发《关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》（36号文）,自5月1日起,金融业纳入试点范围,全面开征增值税,并适用6%的税率.
目前,金融业属于营业税的征税范畴,其缴纳的税收额占税收总额的20%,因此,金融业“营改增”影响巨大,涉及面广,波及主体多,引发社会各界关注.
一、什么是营业税和增值税
在我国税收收入结构中,一部分为流转税,一部分为所得税,另外还有其他一些税收,共计三大部分,其中流转税占比55%.流转税涵括增值税、营业税、消费税,其中增值税占比60%,营业税占比30%,因此,合计计算,增值税和营业税占税收总额的比值为40.5%左右.
简单来说,增值税,是对商品或劳务的增值额征收的一种税,由销项税减去进项税计算而得,其征税主体所处领域主要为制造业.营业税,是对商品或劳务的营业额征收的一种税,由营业额乘以商品或劳务对应税率计算而得,其征税主体所处领域主要为服务业.
金融业“营改增”,即把按营业税缴纳的应税项目转变为按增值税缴纳,以实现税收结构的调整.
举例来讲,假设B商品买入价为100元,转手卖出价为200元,则商品增值额为100元.营业税是对200元销售收入征税,营业税等于200*对应税率（有3%、5%、5%～20%等多种税率）.增值税是对100元的增值额征税,增值税等于增值额*税率（17%、11%、6%、0%不等）等于销项税额-进项税额,销项税额为卖出B商品需要缴纳的税收,进项税额为买进B商品可以抵扣的税收.
二、“营改增”试点的效果
统计数据显示,从2012年试点至2015年上半年,累计实现减税近5000亿元,至2015年底,累计实现减税6412亿元,减税效果非常明显,有效降低了企业税负.
金融业“营改增”,也有望在税收缴纳上实现有效减负,并打通金融业增值税抵扣链条,消除重复征税现象,推动金融服务业的快速发展.和此同时,由于我国金融业涉及范围和主体广泛,将金融业纳入“营改增”范围,将有助于推动我国增值税整体抵扣链条的建立和完善,是我国税收制度改革史上具有划时代意义的重要节点.
三、“营改增”对金融业的税收影响
金融业属于现代服务业的范畴,因此,目前仍按照5%税率征收营业税.试点后,改征增值税,税率暂定6%.从数值上来看,税率提高了1%,但税收会因此就提高吗?很显然,税收额和税率没有必然关系,还在于应纳税额的大小.“营改增”后,有一部分进项税收可进行抵扣,因此,应纳税额会有不同程度的减小,使得决定金融业最终税负压力的是“营改增”后应纳税额的大小.
(一)银行业
对于银行业来说,其主要税收来源来自两大部分,一是存贷款利息净收入,二是手续费及佣金收入,这两大收入都按5%征收营业税.但“营改增”后,营业税不用缴纳了,这部分税收转增为银行利润,同时,存贷款利息净收入、手续费及佣金收入需按6%开征增值税.
税率提升了,银行业税负压力是否因此增大?这取决于可抵扣的进项税额的多少.对于存贷款利息净收入,利息支出进项税额难以抵扣,因为银行存款客户大多数为个人,无法开具 ；对于手续费及佣金收入,成本支出一部分为人工费用,进项税难以抵扣,另一部分为IT运营和电信服务支出,可进行抵扣.
据研究测算,以上市银行为样本,若以上利息支出、成本支出等营业费用完全不可抵扣,则“营改增”可使银行税前利润下降1.93%；若完全可抵扣,则“营改增”可使银行税前利润下降0.48%.因此,综合来看,“营改增”可使银行税前利润减少,下降比例介于0.48%～1.93%之间.
(二)证券业
对于证券公司而言,有四大收入来源：手续费及佣金收入（占比60%）、买卖金融商品收益（占比25%）、融资融券收入（占比10%）以及其他（5%）,这四大版块收入皆按5%缴纳营业税.
“营改增”之后,对于手续费及佣金收入,只有小部分可抵扣,如交易所规费、中登公司开户费、过户费等可以抵扣,而其他大部分业务收入不可抵扣,由于券商交易客户大多数是个人投资者,无法开具 ,无抵扣可能性；对于买卖金融商品收益,和普通商品买卖类似,因此,大部分税收都可以进行抵扣.
据研究测算,“营改增”对券商四大业务收入的影响较小,对净利润影响比值在-1%～1%之间（具体比例视进项税抵扣情况而不同）.
因此,“营改增”对券商业绩影响微弱.但由于券商属于劳动密集型行业,员工工资普遍较高,最重要的支出是员工薪酬.因此,员工薪酬能否做进项抵扣极为重要.若人力资本支出可全额抵扣或者部分抵扣,则可有力减轻券商税负,充分改善业绩.
(三)保险业
保险业有两大分支,一是寿险业,二是非寿险业,其中包括产险、责任保险、信用保险等险种.
“营改增”前,寿险享有国家税收优惠,可不缴营业税.“营改增”后,若按6%的税率征收增值税,则税负压力较大.目前,各发达国家对寿险产品免征增值税,考虑到减免税优惠政策的延续性,预计寿险仍将免收增值税,以维持税负水平不变.因此,“营改增”对于寿险公司影响微弱.
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参考文献：
1、 营改增对交通运输业影响 【摘要】营改增是党 、国务院为了消除营业税重复征税，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，对交通运输业产生的巨大。
2、 营改增对地方经济影响 营改增作为结构性减税的重要举措，是一项重大的税收改革措施，营改增只对增值额征税，整体上有利于降低企业税负和成本，改善企业盈利，减税的规模取决于成。
3、 营改增对金融业成本、收入、利润影响相关建议分析 [摘要]近些年，国家开始大力发展支柱型产业，健全相关的法律体系，完善相关的监督机制。“营改增”就是在新形势下，通过税制改革实现对金融业的全新调控。
4、 全面营改增对现代服务业影响建议 “营改增”是指将原来征收营业税的项目改征为增值税。现代服务业实行营改增之后，不仅解决了营业税所存在的重复征税的问题，还减轻了企业的税务负担，提高。
5、 论全面实施营改增对金融业影响 摘要：2016年5月1日起我国将全面实施“营改增”的税收改革，营业税或将退出历史舞台，增值税将继续扩大改革适用范围。对于原采用营业税法管理的部分。
6、 施工企业营改增对会计核算影响和应对措施 【摘 要】随着我国营改增的不断推进，建筑施工企业的日常经营也受到一定影响。从营改增对建筑施工企业的影响来看，其不仅对建筑施工企业的生产结构造成一。