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黄金作为世界唯一具有货币与商品双重属性的物品,不仅维系着国家金融体系的安全与发展,更关系着世界金融体系与经济体系的稳定.随着2001年我国黄金市场开放、加入WTO组织后,我国经济不断发展,我国的金融体制得到了优化和改革.目前,由于矿山行业管理的粗放、资源的不可控等因素,黄金矿山企业存在的问题逐渐显现,这也给黄金矿山企业（以下简称“黄金企业”）的改革与发展提供了一个很好的机遇与挑战.黄金企业逐步脱离了国家的特殊保护.业务不断地丰富和复杂化,带来的经营管理风险也随之加大,这些都对黄金企业的内部审计工作提出了更高的要求.基于此,本文对黄金企业内部审计目前存在的问题与发展策略进行探讨.
一、加强黄金企业内部审计的必要性
由于黄金的商品与货币的双属性的特殊性,加强企业内部审计管理是黄金企业建立健全现代企业制度不可或缺的重要环节.主要包括以下几个方面：
第一,企业健康运转的保证.内部审计作为一项独立公正的客观评价体系.通过引入科学的、系统的方法对企业内部进行全面的控制与评价,及时有效地发现企业管理存在的漏洞和薄弱环节,采取相应的防范措施来规避风险.改善企业财务的内部控制和风险管理,是黄金企业健康运转的重要保证.
第二,内审是解决信息不对称的保障.加强内部审计工作既是减少信息不对称的必要手段,又对黄金企业财务管理形成了间接的监督.
第三,内部审计是创造公司价值的重要载体.黄金的贵重性和通用性是不言而喻的,内审部门在客观上会对组织内的管理者和其他相关部门产生威慑作用,避免出现违规违纪事件,使其在一定程度上维持良好的管理水平.
第四,内部审计是实现内部控制的关键要素.内部审计是在内部实施连续监督公司内部控制结构,并确定和调查那些可能预示虚假财务报表迹象的最好选择.内部审计对推动黄金企业转换经营机制、规范管理、增强核心竞争力、降低企业财务风险管理,达到内部控制的目标起着关键的作用.
二、目前黄金企业内部审计存在的不足
第一,内审人员对内审工作职责认识不明.在黄金企业里,内部审计既要监督企业内部的管理工作,同时需要配合外部审计人员监督.在一定程度上让黄金企业的内审人员进退两难.从而造成其对黄金企业的内部审计职责认识不明,因而造成内部审计工作质量受到严重影响.
第二,黄金企业内部审计缺乏独立性.在黄金企业中,内部审计缺乏充分的独立性,从而削弱了内部审计决策的质量.众所周知,独立性是内审工作的基本原则,是内审人员开展审计工作的前提,内审人员与他们所审计的活动应该保持独立,才能真正作出公正、无偏见的判断.
第三,黄金企业的内审缺乏全程的跟踪管理.黄金企业的审计缺乏有效的过程跟踪控制,由于缺乏对内部审计全过程的质量跟踪与控制,致使部分审计人员在实施审计时,不能够按照内部审计准则的有关要求实施必要的审计过程管理.从而导致个别项目出现了重大漏审现象,对审计形象造成了不可预估的负面影响.
第四,黄金企业现有的内部审计质量控制制度在质量控制的广度和深度不够,使得内审质量复核流于形式,甚至在个别审计质量控制的重要方面出现了审计检查的真空地带.有时复核仅限于编制底稿人员是否签字、底稿要素是否齐全、报告结构和措辞是否规范等方面.另外,由于没有进行全程跟踪管理,直接导致该实施的程序未考虑或者得不到执行,甚至出现相互推诿的现象,工作不到位,造成重大事项遗漏等后果,直接影响审计质量.
第五,黄金企业内审人员专业素质有待提高.审计专业的跨度大、战线长,导致大部分内审专业的从业人员难以全面掌握土木工程、井巷工程、黄金定额、地方定额、财务电算化、选冶等各项专业知识.正是因为目前这种情况导致了内审人员的知识不全面,出现无法有效评估信息系统的安全和效益的局面,进而造成了审计手段和审计方法的滞后,使内部审计面临新的困难.
三、黄金企业内部审计的建议
内部审计是企业管理过程中不可或缺的部分,特别是针对国内的黄金企业管理模式,内部审计工作不仅能非常有效地弥补企业在运营和管理中的风险控制缺失,还能帮助企业更新管理观念和管理制度,真正做到与时俱进.在企业管理中应用内部审计时建议从以下几个方面入手：
第一,转变观念,重新认识内部审计工作.黄金企业应当明确内审职责,以职责来决定人员,而不是确立人员后再赋予职责.
第二,完善内部审计机构的建设,保證其独立性.保证内审机构的独立性,关键是合理界定其权利和职责,这是关乎内部审计控制和治理效果的关键所在.内审机构直属领导的层次越高,其独立性越强,权威性越高,审计工作越容易开展.总结国外企业的成功做法,主要有以下几种模式可以借鉴：一是在董事会下设审计机构,对董事会负责,对经营者的经济责任进行监督；二是在总经理下设审计机构,在总经理领导下开展工作,对总经理负责；三是在董事会下设审计委员会,在行政机构设置独立审计部门,在业务上受审计委员会指导,实行双报告制.
第三,实施审计质量考核,严格落实主审负责制.全程跟踪黄金企业推行的主审负责制,了解审计项目的整个过程,建立一套全面约束监督管理机制,通过层层把关的内审质量控制机制,按照过错原则追究相关管理人员的责任及领导的连带责任.在谁的过错谁负责的基础上使主管领导负连带责任.同时,审计员对各自分管的工作负责,主审对整个审计项目负责,与奖金与荣誉挂钩.随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化,单纯的事后审计方法已不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评估.
第四,落实责任,周密制定整改督查机制.审计发现问题要及时得到整改,并且确保整改最终能落到实处,最重要的一个环节就是制定周密的整改机制.因此,必须建立审计督查制度,审计部门应建立审计整改督察机制,制定审计整改责任追究制度,在审计整改期限内责成相关单位完成整改工作.其次是建立审计整改数据库,对审计对象存在的问题、责任划分、采纳建议、整改情况建立审计跟踪数据库,在后续审计中对照数据库中的数据资料,与当前的审计情况逐一进行对比、分析,看是否存在整改落实不力、屡审屡犯的行为,并分析原因,加大处理处罚力度,确保审计整改严肃执行.
第五,内审人员应不断提升自己的综合素质和业务技能.作为黄金企业的内审人员,首先自身要不断更新审计理念,树立审计风险防范意识,建立审计责任约束机制,保持较高的职业道德水准,树立严谨踏实的工作作风.其次,黄金企业要加强对内审管理人员的专业化知识能力的培训,强化审计人员的逻辑思维和综合分析能力,提高审计人员对内审工作的综合驾驭能力.最后应注入新鲜血液,优化审计队伍,补充审计力量,建设一支精干高效、战斗力强的审计队伍.
四、结语
内部审计是现代企业管理的重要组成部分,为企业的发展壮大起到了激励作用.内部审计对黄金企业从经营决策到经营结果和效果的全过程都开展了审计,最大限度地为企业提高管理水平服务,为提高经济效益服务,促进企业长期健康、稳定的发展.因此,在黄金企业实行内部审计对于黄金企业管理工作是十分必要的.
（作者单位为额济纳旗圆通矿业有限责任公司）
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参考文献：
1、 论如何实施内部审核内审员作用 摘 要：内部审核，也称为一方审核，是由组织自行建立并组织实施的自我评价机制，审核的对象为组织自己所策划的体系、过程等，验证组织所策划的体系、过程。
2、 发挥内审部门在和谐央行建设中作用 基层人民银行作为中央银行的基层组织和神经末梢，既是中央银行宏观金融调控体系的组成部分，又是辖区内货币政策的传导者、金融秩序稳定的维护者和金融服务。
3、 黄金矿山企业成本控制管理措施 摘要：针对黄金矿山企业的成本控制管理分析了成本控制管理对于黄金矿山企业经营发展的重要作用以及当前我国部分黄金矿山企业在成本控制管理方面存在的问题。
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