论文论审计工作独立性是大学硕士与本科审计工作毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写审计主要做什么工作方面论文范文。
当现代社会竞争非常强烈时,很可能会损害注册会计师的独立性,从而影响到审计的质量,造成审计意见达不到客观、公正.本文从审计独立性入手,强调审计独立性的重要性,从主客观方面分析注册会计师的独立性保障条件,希望在我们进行审计实务工作时,能对我们的工作有一定意义的理论指导作用,并通过分析影响注册会计师审计独立性的各个因素提出一些建议,以维护注册会计师审计的独立性.在当今社会,各方面因素会对审计独立性造成制约和干扰.本文主要探讨了可能会影响审计独立性的因素,并提出保持审计独立性可以采取的措施.
一、审计独立性概念分析
1.审计独立性的含义及目的.独立性是指当注册会计师执行审计或其他鉴定业务时,不仅要保持形式上的独立,还要保持其实质上的独立.形式上的独立性,是指在注册会计师和被审查企业或个人之间没有任何特殊的利益关系,比如注册会计师不得拥有被审查企业股权或在职其高级职务,不能是企业的主 权人或和管理层当局有亲属关系等,否则,就会影响注册会计师在执行业务时的独立性.实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立,是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰,保持客观且无私的精神态度.
2.审计独立性的性质.①审计独立性是一个相对概念.我们说审计独立性是一个相对的概念,是因为每个人都无可避免的会和外界发生各种各样的联系,审计职业团体中的个人既会和其职业界内部发生各种各样的关系又会和职业界外部发生千丝万缕的联系.因此,只要独立性可以保持在社会公众所期望的审计水平之上,就可以认为独立性不受影响.②独立性是一种概率.我们说独立性是一种概率,是指独立性是一种主观的概率.审计人员在执行审计业务时不受任何利益相关方面影响而出具恰当的审计意见,这种概率如果足够使得审计人员的工作能够被信赖,就可以利用其工作结果进行科学决策.③独立性是一种风险.基于上面介绍,独立性是一种相对的概念,体现为一种概率,因此绝对的独立是不存在的.审计人员审计后的会计报表为报表使用者所利用时,也就说明报表使用者对审计人员的工作表示了信任,审计人员的独立性水平在报表使用者能够承受的独立水平之上.但审计人员的工作只是起到一个减少决策风险的作用,不可能完全消失决策风险.因此,会计报表使用者在利用审计师审计后的会计报表时也应当谨慎.
3.审计独立性的意义.在这种委托 关系的制度安排中,最核心的问题是注册会计师必须独立于被审计对象及其他利益关系人. 独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务,应当保持形式上和实质上的独立.形式上的独立性,是指注册会计师和被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系,如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务,不能是企业的主要贷款人,资产受托人或和管理当局有亲属关系等.否则,就会影响注册会计师公正的执行业务.实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立,是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时,应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰,保持客观且无私的精神态度.
二、我国审计独立性的现状
1.经济体制和制度的不完善.建立社会主义市场经济体制早在十五大时就已经确定为我国经济体制改革的目标,经多年努力虽已初见成效,但是真正实现靠市场这只“看不见的手”配置资源和调节经济关系还尚需时日、尚有待进一步完善和规范；现代企业制度也远未建立,产权尚不清晰、政企尚未分开、权责尚需分明、管理有待科学等这些体制和制度方面的缺失对审计独立性产生了实质性的威胁.
2.激励和约束机制扭曲.审计是市场经济的产物,市场经济和计划经济的区别不仅仅在是否用价格实现资源配置,更本质的是激励和约束的机制不同.审计的独立性越来越受到激励和约束理念、机制的挑战.就目前我国的会计师事务所来讲,收费偏低或者竟相压价、激励不到位是个普遍的现象,但更重要的问题是约束软化、刹车装置失灵,没有建立一种运行良好的责任追究制度.
3.事务所的组织形式和管理模式.会计师事务所业务的特殊性,决定了其资产构成单一、固定资产偏少、发展积累不多这样一个基本状况,难以以一个独立法人的资格承担相应的法律责任,一旦出了问题其经济责任的追究是很难执行的.我国大多数会计师事务所基本上可以用“工作场所是租的、审计人员是聘的、赚了 就分掉、出了问题就解散”这样一句话去概括.审计收益和审计风险的严重脱节,导致了机会主义的泛滥,一旦有利可图,审计的独立性就很少有人记起了.
三、影响审计独立性的因素
1.审计人员的职业道德.独立性是注册会计师职业的价值核心所在.注册会计师只有具备独立性,才可能做到客观、公正,才可能得到社会公众的信任.为了提高审计独立性,我国在1999年底实行了事务所的脱钩改制.然而,改制仅仅是形式上的独立,大多数会计师事务所和注册会计师没能从思想上真正认识到独立性对于社会审计的重要价值,而是将独立性视为一种被迫遵守的行为限制.在执行时带有消极服从的因素,缺乏职业道德,审计独立性仍然比较差.
2.市场环境.我国的证券市场属于初创时期,不成熟的证券市场、不完善的公司治理结构导致了不正常的审计需求关系.上市公司的管理当局和大股东不需要独立审计服务我国大部分上市公司由于从国有企业改制而来,导致法人治理结构存在诸多问题.国有股份占绝对控股地位的现实造成了所有者终极代表人的缺位,在部分国有控股和民营控股的上市公司中存在“一股独大”的问题,董事会人员组成中以内部人和控股股东代表为主,缺少外部董事、独立董事,因此没有适当的权力制衡,使中小股东权益得不到保障,而且相当一部分上市公司的董事长和总经理合二为一, “内部人控制”现象十分严重.在现行审计关系格局和现行注册会计师职业监管和制裁机制下,当注册会计师揭露客户的舞弊行为要承担被解聘的风险时,就很可能屈从于上市公司,为其出具虚假的审计报告,甚至共同 .
3.审计费用支付方式.审计是所有权和经营权分离所产生的受托责任关系发展到一定阶段的产物,在现代企业制度下,两权分离造成了委托人（一般指股东和债权人）和 人（企业高层管理人员）之间的信息不对称.为了对企业高管人员的经营成果进行定期审查,股东和债权人委托独立的第三方——注册会计师进行审计.
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参考文献：
1、 追忆陕甘宁边区时期审计工作 自1937年陕甘宁边区建立第一个审计机构起到1950年初陕甘宁边区审计处正式撤销，前后共经历了13年。在此期间，由于政治、军事、经济形势的不断发。
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3、 加强和改进财政审计工作建议和 财政审计工作量大面广，要出色完成财政审计工作，达到各级党委、政府和人大及社会各界的满意，符合人民群众的期盼，就必须树立财政审计 “一盘棋”的工作。
4、 总结经验突出重点进一步搞好审计工作 陕西审计机关成立30年来，坚持解放思想、与时俱进、艰苦奋斗、开拓进取，积极探索具有陕西特色的审计路子，为严肃财经纪律，维护经济秩序，加强廉政建设。
5、 总结经验谋划不断提升经济责任审计工作质量 编者按：在2014年10月14日召开的陕西省经济责任审计工作座谈会上，各设区市审计局分别介绍了本单位开展经济责任审计工作的做法和体会，本刊现将各。
6、 主动作为务实苦干高标准高质量完成好审计工作任务 这次会议传达了李克强总理的重要指示，娄勤俭省长对审计工作的重要批示和全国审计工作会议精神，李健厅长作了全省审计工作报告。会议交流了经验，安排部署。