论文论审计风险其防范是关于审计风险方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关审计风险模型论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
【摘 要】随着社会的不断进步,我国的经济得到了飞速的发展,但和此同时经济审计问题也随之产生.现阶段,审计行业所面临的经济、法律环境相比于之前有了明显的变化,所以审计所需要承担的责任和审计的难度都在日益增大,为此审计风险也在慢慢的受到人们的重视.了解审计的风险、加强审计风险的意识、有效预防和避免审计风险是现今审计工作正面臨的重要任务,同时这也是提升审计质量和信誉的关键.
【关键词】财务报表 审计 风险 防范
市场经济是信息经济.会计信息对资源配置有着十分重要的作用,财务报表使用人需要依据财务报表来做出一系列合理的经济决策.因为财务报表的责任主体是企业管理层,所以编制的财务报表容易受到利益驱动而失真,因此企业使用注册会计师来进行审计可以将财务报表使用人进行经济决策时所面对的信息失真风险有效的减小.但是审计存在固有限制,注册会计师不可能将审计风险降为零,也不可避免地存在财务报表某些重大错报可能未被发现的风险.因此采取应对措施,将财务报表的重大错报风险降低至可以接受的低水平显得尤为重要.本文对审计风险的内涵以及产生的具体原因进行了分析,并就如何防范审计风险进行了初步的探讨.
一、审计风险的内涵
(一)固有风险
简单的来说,固有风险指的就是一些本身的经济业务和其他的相关联账户的特性所产生的风险.在对固有风险进行评估的时候,注册会计师需要对财务报表进行全面的分析,对较为重要的账户、交易及列报造成的影响进行深入思考.另外固有风险自身所独有的一个特征是：固有风险独立存在于财务报表审计之外,具有普遍性,是客观存在的,其本身只具有被审计单位自身的特点和员工素质等.注册会计师无法只依靠着自己的努力来降低固有风险,所以必须根据审计程序,采取必要的措施来对风险水平做一个相应的判断,可以说固有风险的存在就是造成审计风险的最主要原因[1].
(二)控制风险
控制风险指的是某个账户单独或连同其他账户产生错报或漏报的现象时,没有被内部控制及时防止、发现和纠正的可能性[2].有效的内部控制可以降低控制风险,反之无效的内部控制可以增大控制风险.因为内部控制制度不能百分之百的防止或发现错报和漏报现象,因此控制风险不可能为零,例如工作人员偶尔的粗心就会导致控制的失效,由此分析可以看出控制风险对最后的审计风险会产生一定的影响.
(三)检查风险
检查风险指的是某个账户单独或连同其他账户产生错报或漏报的现象时,没有被所实施的审计程序发现的可能性.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性.对于这一风险,注册会计师可以在能力范围之内对其进行控制,在可以确定审计风险的条件下,固有风险和控制风险越大,那么检查风险就越小；反之固有风险和控制风险越小,检查风险就越大[3].
二、审计风险产生的原因
(一)审计机构质量控制制度的不完善
在审计工作中如果没有严格按照审计规范来进行审计,审计复核工作没有做到位,审计工作的考核制度不够严谨,审计工作的目标不够具体,审计人员的工作素质不达标,审计风险意识薄弱,对审计工作完成质量要求不高,这些都是引发审计风险的因素.
(二)被审计单位内部控制制度的不健全
一些经营者的法制观念不强以及自身内部控制制度的不健全,会计信息失真的现象经常发生,私自设立账外账以及私自设立“小金库”,随意调整会计数据,这些都属于扰乱财经秩序的现象,而这些现象会使得会计信息和财务收支严重失真,带来不真实、不合法等一系列问题,并影响审计结果的真实性和公正性,继而导致审计风险的产生[4].
（三）审计内容的扩展和审计对象的复杂性
随着社会的不断进步,市场经济的日益发展,被审计单位的经济业务以及经济事项的运营变得越来越复杂,相关的审计范围也变得越来越广.因此这不仅对审计工作的开展有了更高的标准,还增大了审计风险.
(四)法律法规不够完善
由于在社会进步的同时,国家政治和经济政策也在不断地发展,所以各种新情况、新问题接踵发生,而由于法律法规的建设脚步相对来说比较慢,就造成了在审计过程中遇到新问题、新情况或者无法可依的问题时,若稍有不慎,就会造成审计风险.
三、审计风险的应对措施
(一)不可忽视审计环境
良好的经济法制等执业环境是审计行业想要很好的生存和发展的基石.想要将审计环境进行净化,就需要对法律环境进行治理,将相关的法律、法规进行修改、完善,然后再依据相关法律体系,解决在审计过程中出现的无法可依的问题.另外审计行业还可以和监管部门联手进行合作,共同设立出可以有效产生良好审计环境的相关制度.
(二)优化被审计单位的内部控制
在财务管理上仍有很多企业存在着和审计相关的内部控制制度的不足或忽视,只有完善被审计单位内部控制制度的健全程度,科学管控,早识别、早防范审计风险,加强企业内部控制的监督,才能让被审计单位降低责任风险,提高企业的信誉,才能让会计核算工作更准确、更可靠地运行,真正达到减少财务报表使用人进行经济决策时所面对的信息失真风险.
(三)依法依规进行审计
审计人员必须严格遵守国家颁布的《中华人民共和国审计法》、《国家审计准则》,《中华人民共和国注册会计师法》及职业道德要求守则等相关的法律法规.严格的按照准则办事,才能真正意义上做到公正、公平审计,继而实现有效地控制和降低审计风险,为预期使用者增强对财务报表的信赖程度提供合理保证.
(四)提高审计人员的执业水平
审计工作是一项对技术要求较高的工作,审计人员的专业胜任能力对审计工作的质量有着很大的影响.因此审计人员在了解被审计单位及其坏境过程中,必须合理运用职业判断和保持职业怀疑,结合被审计单位具体情况,制定审计计划,实施必要的审计程序,识别被审计单位财务报表可能存在的重大错报风险并采取相应的应对措施,获取充分、适当的审计证据,出具客观、公正的审计报告.和此同时,加强审计人员执业能力的培训,提高个人的审计技能,尤其在面对难以识别的风险时,拥有有效应对的策略,坚持公平的审计态度,保证审计质量.
四、结束语
综上所述,社会的进步,市场经济的发展,使得审计工作也变得具有特殊性.笔者通过分析发现造成审计风险形成的因素是多样的,审计风险并不能完全消除,只能通过完善审计环境、优化被审计单位的内部控制,提高审计人员执业水平以及依法依规进行审计等相应的审计风险防范措施来对其进行控制和降低.
参考文献
[1]李天明.论审计风险及其防范[J].北方经贸,2013,（6）：66.
[2]吴有庆.论审计风险及其防范[J].中国集体经济,2007,（23）：52-53.
[3]邢月秀.论审计风险及其防范[J].商场现代化,2016,（25）：214-215.
[4]王强军.浅析审计风险及其防范[J].中国注册会计师,2014,（1）：120-122.
作者简介：李勇（1980-）,男,汉族,河南永城人,中级会计师,本科,主要研究方向：审计、财务管理、会计等.
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参考文献：
1、 工程造价审计风险和防范 摘要：在全球经济迅速发展的今天，我国的建筑行业也顺从潮流飞速发展。建筑行业的问题已经广泛的受到人们的关注，尤其是建筑工程当中的工程概预算编制问题。
2、 审计风险其防范机制 摘要：近几年来，我国市场经济获得了快速的发展，市场经济发展进程不断加快，深化市场改革成为国家的重要经济策略。在此过程中，国家和社会越来越重视审计。
3、 内部审计风险成因防范 [摘 要] 审计风险一般由客观非人为因素和主观人为因素两方面构成。客观原因包括国家法律法规体系不健全、内审机构独立性弱、内审对象的复杂性和内容的。
4、 企业内部审计风险成因防范措施 【摘要】当前经济发展速度增快，企业需要应对充满变数的市场，为了提高经济收益企业则需大力关注内部审计工作。当前企业内部审计工作还存在着一定数量的问。
5、 电子商务背景下审计风险和防范 摘要：随着互联网技术的发展，许多有关提前预防审计风险的理论与方式已经无法适应当前的发展方式，电子商务的发展正逐渐改变原有的审计模式。在当前的社会。