论文新形势下中国五矿全面预算管理经验总结和优化思路是关于本文可作为相关专业预算管理论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文全面预算管理论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
【摘 要】本文以五矿集团为例,论证其较好地运用全面预算管理这一有力的战略管理工具,为集团强化管理控制、整合企业资源、聚焦转型目标、实现平衡发展提供了重要的推动力,助力集团完成多项海内外并购重组.
【关键词】全面预算管理；战略管理；管理会计
【中图分类号】F275
中国五矿集团有限公司是由两个世界500强企业（原中国五矿和中冶集团）战略重组形成的中国最大、国际化程度最高的金属矿业企业集团,是全球最大最强的冶金建设运营服务商.公司资产总规模达到1.68万亿元人民币,其中资产总额8 600亿元,金融业务管理资产8 200亿元,境外机构、资源项目和承建工程遍布全球60多个国家和地区.2017年,公司实现营业收入5 000亿元,利润总额130亿元.在2016年世界500强排名第120位,其中在金属行业中排名第一.
管理是企业发展的基石,是企业决胜市场的基本力量.新世纪以来,中国五矿围绕着企业的战略转型目标,始终把管理能力的提升摆在重要位置,通过深入实施全面预算管理,科学配置资源,优化运营管控,夯实管理基础,提升发展质量,努力迈向世界一流金属矿产企业集团.中国五矿从2000年开始实施全面预算管理以来,始终持续推进预算管理体系建设,不断营造良好的预算管理氛围,进行了一系列有益的探索和实践.
一、中国五矿实施全面预算管理的主要做法
中国五矿推进全面预算管理体系建设,实施顶层设计、树立预算理念、紧扣预算核心、强化过程控制、加强考核激励,统筹规划、系统部署、稳步推进、持续优化,保障了公司持续平稳发展.重点推进了以下五项工作：
(一)明确预算管理定位,树立预算管理权威
作为一项先进有效的管理工具,国内外很多大型企业集团都推行过全面预算管理,但在实行过程中出现了较多问题,效果往往并不理想.分析这些企业集团全面预算管理失败的原因,往往归结于对全面预算管理的定位不清,预算管理缺乏系统性和权威性.
正是认识到这一点,中国五矿在预算工作推行的初期就厘清了全面预算管理的定位,明确全面预算管理是公司财务管理体系的核心,是企业管理体系中的综合性战略管控工具,是落实企业战略目标的重要管控手段.全面预算管理作用就是通过预算目标落实集团战略、通过预算考评连接业绩薪酬,通过整合企业战略管理和绩效管理,保证集团战略目标的实现.
基于这个认识,中国五矿在引入全面预算管理的概念以后,围绕“全员、全方位、全过程”的管理理念,构建了包括预算组织体系、预算目标指标体系、编制体系、反馈报告体系、监控体系以及预算考评体系等6S预算管理系统,从组织安排上保障了全面预算管理的有效推进、从指标设计上保障了战略目标的具体落实、从流程规范上保障了预算编制工作的有序衔接、从报告反馈上保障了过程控制的信息需求,从执行监控上保障了预算管理的规范运行,从结果考评上保障了战略目标的稳步实现.
(二)建立系统预算组织,保障预算顺利推进
全面预算管理是一项综合性的管理工作,涉及到企业运营的方方面面,关系到每一位员工切身利益,全面预算的良好运行离不开强大的组织保障.
在实践中,有别于一些企业将全面预算管理定位为财务管理工作的思路,中国五矿遵循集团管理体系的构建思路和全面预算管理的目标定位,秉承“组织层次更高,协调能力更强,更具有权威性”的原则,在集团层面上建立了董事会、总经理办公会、预算委员会、预算工作组四级预算管理体系,同时在各预算单位层面成立了“一把手”任组长的预算组织,层层落实,从而在组织机构和人员配备上保证了全面预算工作的顺利实施.
(三)实施预算顶层设计,系统推进预算管理
2000年,按照“內外结合、上下结合”的原则,经过为期一年的调研、论证,集团公司完成了全面预算顶层设计,编制了《中国五矿集团公司全面预算管理手册》,系统搭建起全面预算管理体系.中国五矿对全面预算管理的定位是连接战略管理和绩效管理的综合性管控手段,是集成企业业务流、资金流、信息流、人力资源流的系统性整合工具,逐步确立了预算管理在企业管理中的重要地位.在《手册》的基础上,逐步建立完善了以《中国五矿集团公司全面预算管理办法》为核心,以贸易企业指引、生产企业指引、地产建安企业指引等为支撑的预算制度体系,设计搭建了覆盖全级次的预算管理信息系统,努力实现“企业发展到哪里,预算就管控到哪里”的预算管理目标.转型以来,集团公司持续推进了二十多宗成建制的境内外并购重组,包括收购OZ、邦巴斯等,收购完成后均已纳入集团公司预算管控范围,不允许任何一家企业游离于全面预算管理体系之外.
(四)搭建预算指标体系,引导企业战略落地
中国五矿的预算指标体系出发点是企业的发展战略,构建思路主要是基于平衡计分卡和战略三维平衡理念.一方面,中国五矿引入平衡计分卡的理念,从股东要求（财务层面）、客户要求（客户层面）、内部管理（过程管理）和员工要求（成长和学习）四个方面出发制定了中长期战略规划、五年发展规划、三年滚动规划和年度经营计划,旨在通过和战略密切相关的指标将组织的战略意图导入其不同层级,以保障企业战略被正确的领会并得以贯彻,不仅关注财务因素和单一决策变量,同时强调非财务因素和多变量的分析,强调执行力,保障集团战略的有效实施.
在实施全面预算管理的过程中,中国五矿始终坚持“规模、盈利、风险三维平衡”的理念,并贯穿到全面预算指标设置、目标设定、执行监控、结果考评的各个环节.“规模”强调发展要求,“盈利”强调发展质量,“风险”强调全面、协调、可持续发展.
(五)强化预算过程控制,确保预算目标落实
中国五矿始终坚持精细化的预算控制和指标管理,统筹安排业务机会和财务资源,在预算执行过程中有保有压、有进有退,保障了预算目标实现.一是做到全程监控.集团层面逐步建立了“月度分析、季度通报”的常态化预算执行监控机制,不断加强对运营的监控、对过程的管控.二是做到重点监控.抓住影响预算完成的重要指标、重要单位、重要业务、重要事项,逐级传导压力、分层解决问题.三是做到动态监控.对预算目标进行效益、资产、 流分类管理,动态跟踪指标完成,统筹采取严控成本费用、压降两金占用、严控投资进度、加强资金政策引导等各种动态预算监控手段,必要时采取资产 等非常举措,确保业务可控、风险可控、结果可控.四是做到系统监控.按照“集团—中心—下属重点企业” 预算管理监控体系,层层分解、逐级落实,全方位、分层级监控指标完成.
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