论文欧盟和国际会计准则理事会会计协调和趋同工作回顾是关于对写作国际会计准则论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文国际会计准则中文版论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
[摘 要] 在国际会计协调工作中,欧盟和国际会计准则委员会（IASC,国际会计准则理事会（IASB）前身）是两个对会计协调工作做出过重要贡献的组织.文章主要回顾了欧盟和IASC（IASB）所作的贡献及其面临的挑战.第一部分简要介绍了两个组织的背景以及它们和会计协调有关的会计实践；第二部分分析了两个组织推动会计协调的动机；最后部分指出了两个组织所取得的成绩以及面临的挑战.
[关键词] 欧盟；国际会计准则委员会（IASC）；国际会计准则理事会（IASB）；会计协调；会计趋同
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 03. 004
[中图分类号] F275；F276.3 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）03- 0010- 04
1 背景介绍
欧盟（European Union, EU）是于1993 年11月1日建立的区域性国际组织,现有27个成员国.欧盟曾尝试通过指令（directives）来协调欧盟内部各成员国在会计制度上的差异,各成员国必须将指令中的立法目标写入其本国法律之中,但形式可以由各成员国自己决定.（Nobes, 2016）这些指令中的“四号指令”和“七号指令”尤其重要,因为它们分别关系到财务报告的格式和合并会计.
国际会计准则委员会（International Accounting Standard Committee, IASC）, 始建于1973年,其目的在于消除和协调国际会计准则间的差异.该委员会于1989年9月开始会计协调工作,其工作内容是重新审核一些国际会计标准.为了结束会计实践中的混乱状况,IASC于1989 年建立了一个概念框架,这一框架在2001年的重组中被国际会计准则理事会直接继承,并在2004年开始的和FASB合作的会计趋同工作中被重新审核.
2001年,IASC重组成为国际会计准则理事会（IASB）.IASB 的主要目标是要颁布一整套独立于IASC 的可行的国际会计准则,这套准则要求高质量的财务信息必须具备一定的透明度和可比性.重组以后,IASB 发布了基于IASC概念框架的国际财务报告准则（IFRS）.
2 动机分析
对于欧盟来说,有外部和内部两个因素共同推动了欧盟内部会计协调的进程.从外部原因来看,随着全球化的进一步深入,越来越多的欧洲公司倾向于在欧盟以外的市场寻求资金,而美国是这些公司的首选国家.为了应对相应市场的信息公布要求以及公司本国的信息公布要求,这些欧洲公司不得不准备两套财务报表以符合相应的法律要求,但是这样做的成本非常高昂.为了节约成本,一些公司就游说美国政府同意它们只按照GAAP的要求公布财务信息,但这会在两方面削弱欧盟的影响力.首先,欧盟在会计制度上的话语权会变得越来越少；其次,欧洲资本市场对于公司的吸引力会逐步降低.因此,对于欧盟来说,缩小和国际会计制度的差异成了解决上述问题的唯一途径.再从内部原因来看,对于一个国家来说,一个合理的会计制度可以为资本市场的有效運作打下良好的基础,而在一个有效运作的资本市场中,那些没有效率的公司会被市场淘汰.但欧盟是一个由几十个国家组成的国际性组织,会计制度上相互间存在很大差异,这就意味着在欧盟内部,资本市场运作效率是很低的,且那些低效率的公司不一定会被市场淘汰.从另一方面来说,因为会计协调提升了欧盟内部会计制度的统一性,会计协调在一定程度上消除了跨境证券交易以及发行上的障碍,公司可以在欧盟内部以更低的成本公布报告,因此,总体而言,会计协调改善了欧盟内部资本市场的流动性以及运作效率.
对于IASB（IASC）来说,促进会计协调的动机主要源自会计的多样性.首先是财务报告的可比性.会计协调的主要目的是要解决国际会计实践中的可比性问题,这意味着在协调过程中,会计制度的多样性会减少.在相似的会计计量技术下,财务信息是可比较的 （Nobes, 2016）.通过会计协调,越来越多的计量技术会被取消,同时也意味着相应财务信息可比性的提高,所以,会计协调会提高财务信息的可比性.其次是财务信息的质量.在会计协调出现以前,国际会计制度存在着巨大的多样性,这意味着财务信息质量会有很大的差异.会计协调导致会计多样性的减少,对财务报告的质量要求也会趋同. 作为一个国际标准设立者,IASB（IASC）旨在设立一个能够让财务工作者发布更高质量报告的标准体系,所以,会计协调有助于其实现宗旨.
3 各自所做的工作和面临的挑战
3.1 欧盟所做的工作
1957年通过的有关间接税收的一项协议对于欧盟内部的贸易产生了巨大影响.这项协议推动了间接税收的协调进程.由于在设立通用准则方面的一些限制,欧盟委员会提议推进一个没有任何条款法典化的关于间接税收方面的会计协调来简化欧盟统一市场的设立（Safonava,2016）.
20世纪70年代末至80年代,欧盟颁布了一系列指令来协调欧盟内部的会计制度,其中最重要的是“四号指令”和“七号指令”.“四号指令”要求确立公允原则在欧盟会计实务中的统治地位,这为所有欧盟企业设立了关于会计估计、财报格式以及披露要求的标准（Nobes, 2016）.七号指令稍稍提升了欧盟内部财务信息的质量标准（Hulle, 1998）.但这两个指令的实际效果受到人们的质疑.欧盟发布的一份文件明确指出了这两个指令在协调工作中的局限性,以及它们在部分问题处理上给报告制作者提供的随意性,如欧盟针对有些问题提供了多个选项,或者允许对某些公式给出不同的解释.这就意味着,基于这两个指令以及本国相关的法律所准备的信息并不能达到更高的披露标准,尤其是美国证券交易委员会所推行的标准.
2000年3月,为了推进和会计相关的指令,欧盟发布了金融服务行动计划（FSAP）,该项计划要求各国最晚应于2005 建立统一的金融市场.这项计划直接确立了IFRS在欧盟内部的法定地位.同时,这项计划也极大地增强了欧盟在会计制度中的话语权,因为确立IFRS的法定地位可以使所有的欧盟公司在一个统一的框架下发布信息,而且这个框架和美国GAAP相比更容易受到欧盟的影响.
总结:这篇国际会计准则论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
参考文献：
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2、 国际会计准则理事会发布2018—2018年度改进修订草案 最近，国际会计准则理事会（IASB）就《2015—2017年度改进》发布征求意见稿，其中包含3项拟修订的准则。其中，《国际会计准则第12号——所。
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