论文基于国际经验我国企业跨境税收管理问题和分析是关于本文可作为相关专业税收管理论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文税收管理的概念论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
[摘 要]随着社会经济的发展,我国企业跨境投资行为日益频繁,但当前对跨境投资企业的税收管理仍然存在一些不足.本文基于国际经验视阈,总结并分析了当前我國企业跨境税收管理中存在的问题,并提出了税收管理的对策,旨在借助发达国家资本输出的经验,完善我国的跨境税收管理体系,保护国家税收权益.
[关键词]跨境企业；税收管理；税收协定
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.04.048
[中图分类号]F812.42 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2018）04-0-02
随着我国经济实力不断增强,企业跨境投资行为也逐年增多,随之而来的是跨境税收管理问题.目前,我国对跨境税收管理较为重视,本文根据当前我国税法的实际情况,并结合国际其他国家进行研究和分析,旨在优化当前的税收管理体系,提升我国企业跨境税收管理征收水平.
1 我国企业跨境税收管理问题
1.1 我国企业跨境所得税方面的问题
目前,我国针对企业跨境投资行为采取限额抵免法进行税务征管,但这种方式存在一定的弊端.我国企业在所在国家已经征收相应税款,而国内又对其进行二次征缴,无形中增加了企业跨境投资成本,不利于我国企业和所在国家企业进行竞争,从而不利于我国企业的长远发展.另外,间接税务抵免法管理层级较少,仅适用于三层内的子公司,如集团企业的结构超过三层,抵免法就无法全面进行所得税征缴,因此这种方法存在极大的片面性,无法满足当前国际经济活动环境的实际需求.
1.2 我国现行税收协定方面的问题
截至2016年,我国已经和105个国家签订税收协定,但笔者统计发现我国企业跨境投资行为已经超过180个国家和地区,和协定签订国家数量存在一定差异,从而无法满足国内企业的跨境投资需要,在一定程度上影响了我国企业跨境投资的经济收益.另外,针对目前“一带一路”战略部署情况来看,在“一带一路”区域范围内,仍有近10个国家尚未签订税收协定,尤其是伊拉克、缅甸等国家,是我国企业重要的投资东道主国.在未来的一段时间内,“一带一路”范围内的国家势必将会有频繁的资金交流,税收协定的不完善将会给企业带来经济效益损失.
1.3 我国跨境企业税务管理方面的问题
在税收征管过程中,信息收集信息化网络亟待完善,税务机关、银监会之间信息共享程度不足,且税务机关无法直接从企业跨境交易及投资表格中获得更多的投资信息,从而给税务机关的税务管理工作带来了困扰,降低了我国的企业税务管理水平.另外,当前我国跨境税务征缴人才建设程度较低,尤其是中西部地区,税务管理能力较弱,信息化水平滞后,无法满足当前跨境企业投资的实际需求.尤其在“一带一路”战略贯彻实施后,作为“一带一路”的重点区域,其税务征管能力将会严重影响企业的跨境投资行为.
1.4 我国反避税制度方面的问题
我国反避税制度和其他国家相比存在较大差距,尤其和国际CFC规则之间存在较大的差异.这一问题导致跨境企业投资存在极大的避税空间,从而造成我国税务损失,进而会影响我国的经济建设水平.
1.5 国际税收征管方面的问题
目前,我国和部分国家尚未签订税收情报交换协议,不利于我国对企业跨境投资情况进行监管,从而不利于我国顺利开展跨境投资税务征缴工作.同时,税款协助征收制度尚未建立,如果企业发生逃税问题,那么将无法通过国际征收组织对其进行协助追偿.
2 基于国际经验的企业跨境税收管理对策
2.1 将限额抵免税管理办法转变为免税法
目前,我国采用限额抵免税法进行税务管理,这种方式存在一定的弊端.笔者通过对欧美一些发达国家及部分发展中国家的企业跨境税收管理政策进行分析和研究,并结合我国企业的实际情况,认为应采用免税法进行企业会计税收管理,能够避免双重征税的弊端,同时能够确保国内企业和国外企业在缴税方面保持一致,进而提升国内企业跨境投资的公平性,激发国内企业跨境投资的积极性.我国要采用免税法进行跨境投资管理,吸引跨国企业来我国建立总部,从而开创提升国家税收、降低企业缴税成本的双赢局面.
2.2 建立企业跨境投资税务激励体系
针对企业跨境投资行为,笔者认为可建立激励体系,从而保障我国企业跨境投资的经济效益,以提升国内跨境企业的竞争力.当前,我国可通过延迟纳税政策来鼓励企业进一步发展,提升跨境企业在当地企业中的竞争力,确保企业能够在跨境投资中获得更高的利润.在实际操作过程中,针对国内企业设立在国外非避税区的子公司,对其尚未和集团公司分配经济收益前,暂时缓缴相应的税务,而在子公司将收益利润上缴到集团公司时,再收取相应的所得税.另外,现阶段我国税法规定,境外企业在缴纳税款时,需按照我国税法标准计算成本、费用及所得税等信息,最终得出所得税的具体情况.但在我国企业跨境投资行为中,投资当地的税法计算情况差异性特征较为明显,在一些国家中,甚至没有企业所得税这一税种,导致企业在国内缴税造成困难,同时也给税务部门带来困扰.因此,企业可参照美国的具体做法,在投资当地运用税法进行所得、成本及费用的确认后,并由当地正规会计师事务所审计后,形成相应的财务报表.国内企业可通过此财务报表,按照投资当地的税法来履行纳税义务.
2.3 完善我国现行税收协定
我国现行的税收协定存在一定缺陷,针对这一情况,我国应根据当前税收协定进行完善,从而为跨境投资企业提供相应的优惠政策和服务.首先,我国应提升税收协定的数量,对部分尚未签订税收协定的国家,迅速落实和其签订税收协定,以保障我国企业跨境投资行为顺利进行.另外,目前我国建立了“一带一路”战略发展体系,和“一带一路”区域内国家的交流和投资频率将进一步提升,因此,我国应重点签订“一带一路”区域内国家的税收协定,从而为企业提供更好的服务保障.
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