论文新准则下资产减值对会计信息质量影响的实证是关于本文可作为实证方面的大学硕士与本科毕业论文实证论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
摘 要：随着我国经济的快速发展,社会各界对会计信息质量要求也随之提高.由于资产减值对会计信息质量能够产生重大影响,关系到会计信息的可靠性和相关性,所以有必要进一步完善资产减值准则,充分发挥资产减值准则对提高会计信息质量的积极影响.本文在概述会计信息质量与资产减值的基础上,以A公司为例,就新准则下资产减值对会计信息质量的影响进行实证分析.
关键词：资产减值 会计信息质量 可靠性 相关性
▲▲一、会计信息质量与资产减值概述
(一)会计信息质量涵义
会计信息质量是会计信息满足决策使用者需要的能力特性总合,包括会计信息“质”和“量”两个方面：会计信息的“质”是指会计信息为决策者提供决策依据的有用程度；会计信息的“量”是指会计信息使用者做出决策时需要的信息数量.可靠性与相关性是会计信息质量最为重要的特征,前者要求会计信息不存在错漏,能够真实地反映单位经营情况和财务状况,后者要求会计信息与信息使用者做出的决策密切相关,能够满足使用者多样化的使用需求.
(二)新准则下的资产减值
新准则在充分借鉴国际惯例的基础上,结合我国资本市场实际情况,对资产减值的部分内容作出了修改,使资产减值确认、计量及披露更加规范、明确.具体如下：在资产减值确认方面,新准则强调固定资产、无形资产、长期股权、商誉等资产减值计提,不适用于按照公允价值计量的建造合同中的资产、投资性房地产等,同时需要剔除资产中无法给企业创造利益的部分；在资产价值计量方面,选用不同的计量属性会有不同的计量结果,计量属性包括现行成本、历史成本、现行市价、可变现净值、未来净流量现值等；在资产减值披露方面,新准则给予了更详细的规定,如,重大资产减值要披露其原因及各资产组的情况,财务报表中要披露资产减值的当期损失和累计金额等.
▲▲二、新准则下资产减值对会计信息质量影响的实证分析
本文以A公司为例,分析该公司资产减值确认、计量、披露对会计信息质量的影响.表1为A公司资产减值确认情况：
(一)资产减值确认对会计信息质量的影响
A公司一直采用稳健性原则对资产减值进行确认,能够为信息使用者提供反映资产当期实际利润和真实价值的会计信息,确保了会计信息的相关性.资产减值的确认,有效避免了资产已发生减值但未进行会计处理的情况,能够防止企业高估资产和利润,使会计处理更为谨慎,有利于为会计信息使用者正确判断企业资产价值,以其经营业绩和财务状况提供依据.但是,由于资产减值迹象的识别主要依靠会计人员的专业素质和职业判断力,如果企业治理结构不健全、会计人员缺乏职业判断力,那么资产减值的确认将会成为企业调节利润的手段,难免造成会计信息失真,导致会计信息可靠性下降.
(二)资产减值计量对会计信息质量的影响
A公司的资产可收回金额的确定方法为：先获取资产公允价值减去处置费用的净额,再获取资产预计未来流量的现值,最后对两者进行比较,选取数额较高者.在这一计量过程中可以看出,A公司需要获取资产公允价值,但是公允价值的确定需要成熟的资本市场和完善的资产评估技术作为重要保障,否则难以保证资产公允价值的公允性.然而,从我国当前的经济体制来看,我国尚没有形成完善的资本市场,同时在计量技术和信息环境方面也与发达国家存在一定差距,从而难以满足资产公允价值的计量要求,极容易降低会计信息质量.
(三)资产减值披露对会计信息质量的影响
A公司在利润表的“资产减值损失”一项中,列明了资产减值的计提数额以及减少的利润,使得会计信息使用者能够根据披露的资产减值信息分析A公司利润的变动情况,防止A公司出现故意隐瞒资产减值的情况.但是,A公司存在自愿性信息披露不充分的问题,没有将公司人力资源、财务利润、发展战略等信息进行一并披露,降低了资产减值信息的相关性,对会计信息质量造成了不利影响.由此可见,我国企业在资产减值披露方面普遍呈现出披露不充分、虚假披露的现状,造成这一现状的根本原因在于强制性信息披露和自愿性信息披露尚未得到充分应用,从而导致资产减值披露无法发挥提高会计信息质量的作用.
▲▲三、结论
总而言之,新准则下的资产减值会计处理对会计信息质量既能够产生积极影响,也能够产生消极影响.为了提高会计信息质量、消除消极影响,我国应当进一步完善资产减值准则,健全资产减值准则的实施环境,堵塞资产减值准则的漏洞,从而为提高会计信息的可靠性和相关性提供有力保障.
参考文献：
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（责任编辑：何蓉）
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参考文献：
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