论文范文网-权威专业免费论文范文资源下载门户!
当前位置:毕业论文格式范文>毕业论文>范文阅读
快捷分类: 盈余管理论文 管理会计案例分析论文 行政管理毕业论文范文 人力资源管理专业论文题目 财务管理毕业论文选题 行政管理专业论文题目 盈余管理的外文文献翻译 盈余管理硕士论文 应计盈余管理文献综述 上市公司盈余管理方法开题报告 我国上市公司盈余管理文献综述 盈余管理文献综述

关于盈余管理论文范文 审计质量、应计和真实盈余管理相关性相关论文写作参考文献

分类:毕业论文 原创主题:盈余管理论文 更新时间:2024-02-26

审计质量、应计和真实盈余管理相关性是适合不知如何写盈余管理方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于盈余管理论文论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。

摘 要:本文以2012—2014年我国A股上市公司的经验数据为依据,将盈余管理分为应计盈余管理和真实盈余管理,以审计报告的激进性衡量审计质量,对盈余管理和审计质量进行了相关性研究.研究结果表明,应计盈余管理、真实盈余管理和审计报告激进性在1%的显著性水平上正相关,即审计激进性越低,审计质量越高,盈余管理程度越低.本文的研究结论对于完善会计准则和相关政策以及对上市公司盈余管理行为及注册会计师审计质量的监管具有实践意义.

关键词:应计盈余管理 真实盈余管理 审计报告的激进性 审计质量

一、引言

盈余管理是目前国内外会计学广泛研究的课题.Healy、Wahlen(1999)对盈余管理的定义为:当管理当局运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告时,旨在误导以公司经济业绩为基础的利益关系人的决策或者影响那些以会计报告数字为基础的契约的后果.根据盈余管理所选择方式的不同,学术界将盈余管理分为应计盈余管理和真实活动盈余管理.应计盈余管理主要是利用会计准则的技术判断空间对利润进行操纵,真实盈余管理则是管理层通过次优的经营决策和运营活动管理年度内的盈余水平(Tan & Jamal,2006).现有研究中多采用应计利润模型对应计盈余管理进行衡量,常见的应计利润模型有:Jones模型(Jones,1991)、修正Jones模型(Dechow、Sloan、Sweeney,1995)、扩展模型(陆建桥,1999)等.应计利润分离模型是通过回归模型将利润分离为非操控应计利润和操控性应计利润,并用操控应计利润来衡量盈余管理的大小和程度.而对于真实活动盈余管理,其计量多采用Roychowdhury(2006)真实活动盈余管理模型.上市公司的盈余管理行为在不同程度上影响着公司财务信息的真实性和可靠性,过度的盈余管理甚至损害外部投资者的经济利益及企业的长期利益,给资本市场带来诸多问题.

基于企业及管理层和外部投资者对于企业经营状况、财务成果方面的信息不对称,外部投资者需要第三方对企业管理层编制的财务报表进行客观独立的评价,独立审计起源于能够增强外部投资者对企业财务信息的信赖程度.独立审计是提高企业财务信息、降低 成本的一种机制(Jensen &Mecking,1976).在我国,随着市场及监管法规的不断完善,独立审计逐渐发展,然而,由于审计市场中,会计师事务所质量良莠不齐,执业质量也令人堪忧.国内学者对于审计质量的衡量有几种类型:其一,以会计师事务所(蔡春,2005;刘霞,2014;李仙、聂丽洁,2006)、行业专长(刘霞,2014;李仙、聂丽洁,2006)等变量来衡量审计质量;其二,以盈余管理程度本身来衡量审计质量(周兰、耀友福,2015;吴昊旻、吴春贤、杨兴全,2015;韩丽荣等,2014;陈信元、夏立军,2006;王兵,2011),也即,上市公司盈余管理程度越高,说明审计质量越差;其三,以审计意见类型来衡量审计质量(宋衍蘅、付皓,2012;刘文军等,2010;夏立军,2005).本文借鉴Gul F A 审计激进性模型来衡量审计质量(吴伟荣,2015),依据2011—2014年我国沪深两市A股上市公司的经验数据,探讨盈余管理和审计质量的相关性.

在我国,独立审计能否发挥其对上市公司盈余管理行为的制约作用,从而提高上市公司的信息质量呢?这是本文主要讨论的问题.

二、文献回顾及研究假设

国外研究表明,审计公司为了扩展相关服务,需要在市场上营造更加良好的信誉和形象,这可能促使其提供更高质量的审计服务,在对待客户的盈余管理行为时采取更为谨慎的态度,从而减少客户盈余管理行为的发生(Arrunauda,1999).高质量审计会降低可操控性应计利润,抑制上市公司应计盈余管理(Becker et al.,1998;Balsam et al.,2003).相较于应计盈余管理,真实盈余管理以公司实际的交易活动为基础,不但成本高,对公司未来 流有 影响,且会损害公司的长期经营业绩,并发现在萨班斯法案通过之前,应计盈余管理行为在逐年稳定增加,而在萨班斯法案实施后,应计盈余管理显著减少,而真实盈余管理显著增多,说明萨班斯法案实施后很多企业由应计盈余管理转向真实盈余管理(Cohen et al.,2008).

国内学者徐浩萍(2004)以审计意见类型衡量审计质量,对会计盈余管理和独立审计质量的相关性进行了分析,研究表明,我国的注册会计师能够在一定程度上鉴别会计盈余管理的程度,且审计质量和盈余管理的方向有关.刘宇(2010)认为,上市公司普遍存在盈余管理行为,不同类型审计报告质量存在显著差异,上市公司盈余管理程度越高,CPA出具的审计意见类型越严重.杨超(2013)通过对2007—2011年我国A股IPO公司的样本分析发现,IPO公司普遍使用生产成本操纵手段以外的盈余管理方式操纵盈余,审计质量越高,越有利于抑制IPO过程中的生产成本操纵和应计盈余管理,但IPO公司会更大程度地依赖销售手段操纵盈余.刘霞(2014)以2001—2011年A股上市公司进行研究,结果表明,由于高质量审计师会限制客户进行应计盈余管理,企业可能会转而进行代价更高的真实盈余管理,这需要审计师和监管者格外关注及加强治理.因此,本文提出假设:

假设1:审计质量越高,盈余管理程度越低;

假设1a: 审计质量越高,应计盈余管理程度越低;

假设1b: 审计质量越高,真实盈余管理程度越低.

三、研究设计

(一)变量设定

其中,CFOi,t为i公司第t年经营活动 流量;SALEi,t为i公司第t年的营业收入;PRODi,t为i公司第t年的生产成本,即销售成本和存货变动之和;△SALESi,t-1为i公司第t-1年的销售收入变动;DISCEXPi,t为i公司第t年的酌量性费用,即销售费用和管理费用之和DREMi,t(真实活动盈余管理)为i公司实际的应计利润和期望应计利润之差的绝对值;DPRODi,t(操控性生产成本)为i公司实际的生产成本减去期望生产成本,即模型5中的误差项εit;DCFOi,t(操控性经营 流量)为i公司实际的经营活动 流量减去期望经营 流量,即模型4中的误差项εit;DDISCEXPi,t(操控性酌量费用)为i公司实际的酌量性费用减去期望酌量性费用,即模型6中的误差项εit.

总结:这篇盈余管理论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。

参考文献:

1、 终极所有权、盈余管理和审计意见 【摘要】本文从基本的盈余管理和审计意见关系出发,借鉴转型经济学中关于企业与政府关系研究的最新成果及不同方向盈余管理的特征,深入研究了终极所有权对。

2、 上市公司内部控制和盈余管理相关性 摘要:现以创业板上市公司中的计算机行业为例,采用实证研究的方式,利用修正后琼斯模型衡量公司的盈余管理程度,分析计算机行业的内控披露质量与盈余管理。

3、 机构投资者和真实盈余管理 【摘要】机构投资者是对上市公司进行外部监管的重要力量,对公司治理意义重大。传统意义上的盈余管理是对应计项目进行盈余操控。但目前市场机制和政策越来。

4、 高管背景特征、盈余管理和审计意见 【摘 要】 以2011—2014年沪深两市A股上市公司面板数据为研究样本,依据“高层梯队理论”,采用Logistic回归模型,实证检验了盈余管理。

5、 审计处理处罚应把握几个关键节点 党的十八届四中全会《决定》指出:“行政机关要坚持法定职责必须为、法无授权不可为”。中共中央、国务院印发《法治政府建设实施纲要》提出“经过坚持不懈。