论文跟踪审计在公立医院建设资金管理中应用是关于对不知道怎么写资金管理论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文资金管理实施细则论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
摘 要：本文通过对广西A公立医院应用跟踪审计就其建设资金实施管理的案例进行探索,提出了开展跟踪审计应做好前期准备工作,抓住跟踪审计重点,以期对公立医院建设资金管理有所帮助.
关键词：公立医院；跟踪审计；建设资金；管理应用
一、引言
随着我国医药卫生体制改革的不断深化,国家加大了对公立医院的投资力度,公立医院为了改善就医环境,满足人民群众不断提高的医疗需求,提升竞争力,在加强内涵建设的同时,也投入了大量的自有资金用于新建和改扩建工程项目.建设资金的投入一方面促进了公立医院发展,与此同时,也加大了公立医院建设资金的管理风险.由于公立医院的建设资金具有投资周期长、投入资金量大、控制环节多、管理专业性强等特点,如何管好、用好有限的建设资金,提高公立医院建设资金的投资效益,已成为当下公立医院财务管理的一项重要课题.近年来,广西A医院尝试着将跟踪审计应用到建设资金管理中,通过对建设项目全过程的资金活动进行审核和监督,有效地完善项目管理、控制投资成本、提升建设资金的投资效益.
二、跟踪审计在公立医院建设资金管理中的应用
1.案例背景
A医院为广西壮族自治区直属三级甲等医院,2009年医院门诊综合楼建设项目经自治区发改委批复立项,项目投资近2个亿,于2010年8月开工建设,2014年8月竣工验收交付使用.该建设项目作为广西当年扩大内需重点工程,倍受自治区各级领导的关注,为了确保项目建设的质量和效率,A医院成立了项目管理办公室,人员由医院基建管理部门、设备科、信息科、保卫科、财务科和审计科组成,在分管院长的领导下开展工作,并决定引入社会中介机构对该建设项目实施跟踪审计,强化建设资金的管理.
2.做好前期准备工作
（1）完善跟踪审计管理制度流程.跟踪审计是一种实时动态的审计模式,要保证跟踪审计工作的顺利开展,提高建设资金管控效率,首先要在制度和流程建设上做文章.A医院根据财政部《基本建设财务管理规定》和《卫生部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的通知》（卫规财发〔2009〕39号）,健全和完善了医院《基建项目资金管理有关规定》、《建设工程项目跟踪审计管理办法》、《建设工程项目跟踪审计管理流程》和《建设工程项目签证审批流程》等相关的管理制度和管理流程,管理流程涵盖建设项目投资立项及可行性研究、招投标、设计、施工和竣工结算各阶段.在制度中明确了项目管理部门和跟踪审计单位的职责,使各部门各司其职,为跟踪审计人员和项目管理人员提供具体的指导（建设工程项目施工阶段跟踪审计管理流程见图1）.
（2）做好跟踪审计单位的招标.为了保证跟踪审计质量,降低审计费用,A医院依据《中华人民共和国招标投标法》和国家有关建设项目委托审计管理办法的规定,采取公开招标方式,选择了一家资质高、信誉好、取费合理、有跟踪审计经验的社会中介机构负责该建设项目的跟踪审计工作.跟踪审计单位与医院项目管理办、设计单位、施工单位、监理单位各方协调工作,在跟踪审计活动中起到了基础技术作用.
（3）签订委托跟踪审计协议,明确审计任务.A医院与跟踪审计单位签订委托跟踪审计协议书,对双方责任和义务、审计时限和审计范围、取费标准和质量要求、项目审计组审计人员的配备、奖励和处罚条款等内容进行约束,明确了具体的跟踪审计任务,包括：参与工程主要材料的市场调查与了解；审核各类招标文件、施工合同和采购合同,参与建设项目工程造价相关合同履行过程的管理；分析各類招标项目投标价的合理性分析；参与工程量的确定,审核工程款支付申请,提出建设资金使用计划建议；参与提出工程设计、施工方案的优化建议；参与施工过程各项工程设计变更、签证的审核；针对隐蔽工程的现场查看和验收；审核工程索赔费用的计算过程和依据,参与施工过程各项工程索赔的处理；参与审查项目进度计划,协助医院进行投资分析、风险控制等.
3.抓住跟踪审计重点
（1）招投标管理.招标文件是建设项目招标活动的总体说明,其内容和条款也是中标后双方签订合同的重要依据.项目审计组要对招标文件的合法性、有效性和全面性进行审查,重点关注合同的实质性条款内容,尤其是对工程质量要求、工程价款的支付方式和结算方式、变动工程的计价依据等内容的规定要精确、严密；跟踪审计人员依据会审后的设计图纸审查工程量清单的准确性、完整性和真实性,审查标底编制清单的特征及内容描述是否完整和准确、定额套用是否正确、材料控制价是否与市场信息相符合等,为招投标科学定标提供依据.
（2）合同管理.合同管理是建设项目管理的重要内容,也是合理控制建设项目投资成本、提高建设资金投资效益的有效途径.项目审计组要参与合同签订前的审核,重点审查合同主体是否合法、合同条款是否合规、违约责任的界定是否明晰、与招标文件和投标承诺是否一致等,通过完善合同条款内容,避免项目建设过程中纠纷的发生,依法维护双方的权益,防止合同条款约定失误造成建设项目投资增加和发生争议.同时,还要对合同的履行情况进行跟踪管理,审查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款,有无分包、转包工程现象,确保合同的履行效果.
（3）设计变更和现场签证管理.在项目建设过程中,由于各种原因有可能对施工图纸进行修改,导致设计变更,项目审计组要关注变更签证的流程控制,在工程项目签证前要严格把关,杜绝不必要的变更,避免出现与合同不符的签证；对施工过程中由于客观原因造成的变更签证,项目审计组要审查变更签证的手续是否完备、程序是否合法,是否存在含糊不清,工程量偏大、价格偏高等情况,出具审核意见后报院长会议讨论决策,确认变更的合理性和必要性,控制盲目变更,为建设项目后期结算审计提供依据.
（4）隐蔽工程监督管理.隐蔽工程对工程质量和工程造价有较大影响,对隐蔽工程的核定一定要在工程完工前进行,避免出现事后扯皮的现象.跟踪审计人员要严格执行医院《建设工程项目签证审批流程》规定的签证确认流程,对隐蔽工程的施工现场进行材料取样、拍摄取证,核实确认工程量和使用材料的规格,及时做好跟踪记录,及时掌握第一手材料.编制《工程项目签证审批单》提交院长会议研究决策,为设项目后期结算审计打好坚实的基础.
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参考文献：
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